Аудит внутрихозяйственных расчетов

Аудиторские процедуры:

1) получение расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с зависимыми компаниями. Согласование остатков с финансовым отчетом;

2) подтверждение наиболее значительных сумм задолженностей по расчетам с зависимыми компаниями соответствующими документами;

3) проверка правильности и полноты отражения в отчетности внутрихозяйственных расчетов внутри компании (между внутренними подразделениями компании);

4) проверка отражения данных по текущим операциям с дочерними (зависимыми) обществами в активе и пассиве баланса по строкам “Расчеты с дочерними обществами” статей “Расчеты с дебиторами” и “Расчеты с кредиторами”. При этом следует учесть, что данные по головной организации и дочерним (зависимым) обществам должны сводиться.

Аудит расчетов по совместной деятельности

В соответствии с гражданским законодательством совместная деятельность без создания юридического лица осуществляется на основе договора между его участниками. Имущество, объединенное участниками для совместной деятельности, учитывается на отдельном (обособленном) балансе у того участника, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участников договора.

Данные отдельного баланса в баланс предприятия-участника, ведущего общие дела, не включаются.

необходимо проверить:

-заключен ли договор о совместной деятельности; правильность его составления;

-ведется ли отдельный учет по совместной деятельности у участника, ведущего общие дела;

-правильность отражения участником, ведущим общие дела по договору о совместной деятельности, операций, связанных с его выполнением (если эти обязанности возложены на проверяемое предприятие);

-правильность отражения участником договора о совместной деятельности операций, связанных с его выполнением;

-правильность отражения в учете разницы от превышения оценки имущества, определенной по договору о совместной деятельности, над балансовой его оценкой (или разницы от занижения, если последняя оценка выше договорной

-правильность ведения бухгалтерского учета операций по совместной деятельности у участника, ведущего общие дела.

-правильность отражения в учете полученных от совместной деятельности финансовых результатов. Долю прибыли, полученную в результате совместной деятельности, участник должен включать в состав внереализационных доходов по своей основной деятельности;

-правильность уплаты налогов в бюджет по результатам совместной деятельности;

-правильность составления бухгалтерских проводок по отражению совместной деятельности.

Аудит расчетов с бюджетом по налогам и платежам.

Цель аудита: подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей.

Источники инф-ции:

- Положение об учетной политике предприятия,

- Формы бухгалтерской отчетности - «Бухгалтерский баланс» (ф. № 1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2),

- Налоговая отчетность - декларации по отдельным налогам и платежам,

- расчетные ведомости по начислению заработной платы,

- журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок, книга продаж,

- учетные регистры (карточки, ведомости, журналы-ордера) по счетам 19, 68, 69, 70, 76, 90, 91, 99 и др., Главная книга и др.

В ходе аудиторской проверки, по каждому уплачиваемому предприятием в бюджет и внебюджетные фонды налогу, сбору и платежу аудиторы должны проверить:

- правильность исчисления налогооблагаемой базы;

- правильность применения налоговых ставок;

- правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;

- правильность начисления, полноту и своевременность перечисления - налоговых платежей;

- правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 68, 69;

- правильность составления налоговой отчетности.

Процедуры: арифметический расчет, документация, применения вычетов, проверка соблюдения законодательства.

Типичные ошибки:

- неверное исчисление налогооблагаемой базы по отдельным налогам;

- неправомерное отражение. налоговых вычетов по НДС;

- ненадлежащее ведение учета (искажение выручки от реализации, издержек);

- неправильное определение налоговых льгот;

- несоответствие данных аналитического учета по отдельным налогам данным синтетического учета и показателям отчетности;

- нарушение сроков платежей по налогам;

- неправильное использование принципов бухгалтерского учета, законодательных актов и инструкций при расчете налогов;

- применение неверной ставки налога;

- неточный учет пеней и штрафов;

- искажение или сокрытие данных, представляемых налоговым органам;

- неправильные классификация или расчет доходов, учитываемых при налогообложении в качестве освобожденных от налогообложения, при определении задолженности бюджету;

- проведение в учете фиктивных сделок по расчетам между материнскими и дочерними структурами для получения льгот по налогообложению