Разработка эффективной налоговой политики и организация налоговой системы имеют первостепенное значение

Здесь есть два пути - слепая, стихийная настройка и научно продуманный под-
ход. Уже в глубокой древности ставилась задача выбить налога как можно больше и любой ценой. В нынешних условиях всеядная налоговая политика встречает противодействие общества. Для современного развития такой способ устарел. Сейчас правительства, налоговые и финансовые службы стремятся просчитывать оптимальный вариант налогообложения. Устанавливая налог, они пытаются просчитать все его позитивные и негативные последствия.

В большинстве стран мира налоговая политика сориентирована на требования
рынка. Она сопряжена с естественными законами рыночных отношений. Рыночная
ситуация формируется на предположении о том, что у налогоплательщиков нет бездонных кошельков. Поэтому при налогообложении общество стремится сблизить интересы государства и налогоплательщиков.

При налогообложении возникают три главных вопроса: 1) сколько можно со-
брать налогов без ущерба для развития экономики и культуры? 2) как лучше рас-
пределить налоговое бремя между плательщиками? 3) каким образом наиболее це-
лесообразно использовать собранные налоги? Первый вопрос связан с определени-
ем границ налогообложения.

Налоговые поступления зависят, во-первых, от количества объектов для взима-
ния налогов; во-вторых, от численности налогоплательщиков; в-третьих, от ставок
налогов. По каждому пункту существуют предельные минимальные и максималь-
ные величины. Нельзя, например, увеличивать беспредельно количество объектов
налогообложения или численность налогоплательщиков. На каждый данный мо-
мент их численность ограничена.

Что касается ставок налога, то они определяются состоянием налоговой базы -
масштабами капитала, имущества, доходов. Рост налоговых ставок не всегда обес-
печивает увеличение налоговых поступлений в бюджет. Обоснование этого поло-
жения дал американский профессор А. Лаффер. Он разработал график, который
получил название «кривая Лаффера».

Существует понятие нормы налоговых изъятий. Эта норма исчисляется путем
деления суммы налогов на величину налоговой базы в денежном выражении. Иначе
говоря, сумма начисленного налога соотносится с общим доходом налогоплатель-
щика:

N¹ = N _{. 100%'}
D

где М¹ - норма налоговых изъятий, N - сумма налога, D - доход налогопла-
тельщика.

Предположим, что доход налогоплательщика составил 4 млн. руб., а сумма на-
лога, уплаченная им, равна 1,6 млн. руб. Тогда норма налогового изъятия будет рав-

на 40% (N¹ = 1600000/4000000*100% = 40%)
Норма налогового изъятия показывает степень фискальное налогообложения,
выраженную в доле присвоения государством дохода налогоплательщика.

Относительно оптимальнойй нормы налогового изъятия в экономической науке
нет единой точки зрения. Некоторые западные экономисты считают, что она со-
ставляет примерно 25% По их мнению, взимание более высокого налога подавляет
экономическую деятельность Согласно другим утверждениям, эта норма должна
находиться на уровне 34%

Следует учитывать влияние налогового мультипликатора. Напомним, что в
экономике существуют мультипликационные эффекты. Они состоят в том, что уве-
личение расходов или инвестиций приводит к увеличению доходов, причем на ве-
личину большую, чем первоначальный рост расходов или инвестиций. Налоги, если
они снижаются, напротив,увеличивают мультипликационный эффект.