Аудит расчетов с подотчетными лицами. Источники информации, перечень аналитических процедур, типичные ошибки. 47 вопрос в примерном перечне

Основная цель проверки – соблюдение действующего законодательства и правильность документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.

Источники информации:

· организационно-учредительные документы – устав или учредительный договор, учетная политика организации;

· бухгалтерская отчетность и учетные регистры – «Бухгалтерский баланс», «Отчет о движении денежных средств», «Отчет о финансовых результатах», «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах», Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограмма по счету 71;

· первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег (кассовые расходные и приходные ордера); первичные оправдательные документы кассовым документам (авансовый отчет, командировочное удостоверение, чеки, квитанции, проездные билеты и т. д.).

Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданных работникам организации на компенсацию административно-хозяйственных и командировочных расходов.

При проверке аудитор выясняет: имеется ли на предприятии список подотчетных лиц, приказы о сроках выдачи под отчет денежных средств, приказы о направлении работников в командировку, оправдательные документы.

В процессе проверки оправдательных документов и записей по счету 71 аудитор устанавливает:

- подотчетные суммы

- выдаются ли авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным суммам

- назначение и фактическое использование авансов

- правомерность признания поездки работника служебной командировкой

- имеются ли в командировочных удостоверениях отметки о местах пребывания в командировке согласно заданию

- обоснованность возмещения командировочных расходов

- правильность и своевременность составления авансовых отчетов и сдачи неизрасходованных остатков средств подотчетными лицами

- правильность учета расходов на командировку на территории зарубежных стран

- правильность отнесения представительских расходов через подотчетные лица на издержки производства

Проводя проверку соблюдения налогового законодательства, аудитор должен установить:

- правильность учета для целей налогообложения расходов на командировку

- соблюдение норм расходов по найму жилья и суточных

- облагаются ли подоходным налогом суточные сверх установленных норм

- правильность выделения и обоснованность возмещения НДС.

Типичные ошибки и нарушения:

- отсутствие, подделка или уничтожение подлинных первичных документов

- несоблюдение порядка выдачи денежных сумм под отчет и возврата неиспользованных сумм

- неправильное оформление командировочных расходов

- несоблюдение налогового законодательства

- некорректное составление корреспонденций счетов.