Решение. Заработная плата, оплата стоимости абонемента в фитнес-клуб и материальная помощь облагаются НДФЛ по ставке 13% (ст

Заработная плата, оплата стоимости абонемента в фитнес-клуб и материальная помощь облагаются НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Следовательно, по итогам 2011 г. Р.Г. Зеленцов получит доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ. Значит, налоговые базы по таким доходам нужно определять отдельно.

Налоговая база по доходам, облагаемым по ставке НДФЛ 13%, составит 378 000 руб.

Предположим, что ставка рефинансирования на момент выплаты процентов равна 13%. Тогда налоговая база по доходам в виде сумм материальной выгоды от экономии на процентах составит 34 367,13 руб. ((800 000 руб. x (13% x 2/3) / 365 дн. x 336 дн.) - 29 457,53 руб.).

С учетом изложенного сумма НДФЛ, которую бухгалтер должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет, равна 61 168,50 руб. ((378 000 руб. x 13%) + (34 367,13 руб. x 35%)).

Примечание

Подробнее о порядке определения налоговой базы по доходам, полученным в виде материальной выгоды, вы можете узнать в разд. 4.3 "Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды".

Правило 5. Налоговая база определяется только в рублях (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Если доходы (расходы в виде налоговых вычетов) получены (произведены) налогоплательщиком в иностранной валюте, то их нужно пересчитать в рубли. Пересчет следует произвести по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов (осуществления расходов).

Примечание

Подробнее о том, что признается датой получения дохода, вы можете узнать в гл. 5 "Определение даты фактического получения дохода в виде зарплаты, премии, материальной выгоды при займе (кредите) и др.".

Например, по банковскому вкладу в иностранной валюте А.А. Сидоров получает проценты, также выраженные в иностранной валюте. Для того чтобы определить размер дохода (в виде процентов), необходимо пересчитать сумму начисленных процентов в рубли по курсу ЦБ РФ на день их перечисления на банковский счет А.А. Сидорова.