Определения налоговой базы по доходам, облагаемым по общей ставке

Ситуация

В течение года инженер организации "Альфа" Р.Г. Зеленцов получил от организации следующие доходы:

- заработную плату в размере 360 000 руб.;

- оплату стоимости годового абонемента в фитнес-клуб в размере 12 000 руб. в январе;

- материальную помощь в связи с юбилеем в размере 10 000 руб.

Р.Г. Зеленцов не имеет права на получение налоговых вычетов.

Решение

Заработная плата, оплата стоимости абонемента в фитнес-клуб и материальная помощь облагаются по ставке НДФЛ в размере 13% (ст. 224 НК РФ). Следовательно, налоговую базу по указанным доходам нужно определять суммарно. Она составит 378 000 руб. (360 000 руб. + 12 000 руб. + (10 000 руб. - 4000 руб.) <1>). Сумма НДФЛ, которую бухгалтер должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет, составит 49 140 руб. (378 000 руб. x 13%) <1>.

--------------------------------

<1> Материальная помощь, которая не превышает 4000 руб., не облагается НДФЛ (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).

Примечание

Подробнее о том, в каком порядке организация должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с доходов налогоплательщика, вы можете узнать в гл. 9 "Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами".

Правило 4. Если ставки НДФЛ разные, то и налоговые базы разные (п. 2 ст. 210 НК РФ).

Это означает, что вам следует отдельно определять налоговые базы по доходам, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам.

ПРИМЕР

Определения налоговой базы по доходам, облагаемым по разным ставкам