СИТУАЦИЯ: Может ли один из родителей, который не имеет права на стандартный вычет, отказаться от него в пользу другого родителя

Один из родителей может временно не получать доходы, облагаемые по ставке 13%, либо доход может превысить допустимый предел в 280 000 руб. Вправе ли этот родитель перераспределить свой вычет в пользу другого?

Например, В.Г. Мартынова находится в отпуске по уходу за ребенком и облагаемых НДФЛ доходов не получает. Может ли она отказаться от "детского" вычета в пользу своего супруга, который работает и получает доходы по трудовому договору?

По мнению отдельных специалистов, в этой ситуации "передать" вычет нельзя, поскольку такой родитель не имеет права на его получение. Поэтому и отказаться от него не может.

Контролирующие органы подтверждают указанную точку зрения и разъясняют, что налогоплательщик может отказаться от вычета, только если у него есть право на этот вычет, подтвержденное соответствующими документами (Письма Минфина России от 25.03.2011 N 03-04-05/7-186, от 01.09.2010 N 03-04-05/5-517, от 17.08.2010 N 03-04-05/5-467, ФНС России от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@, УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941, от 05.03.2010 N 20-14/3/023015@).

Причем, как поясняют контролирующие органы, право на вычет характеризуется рядом условий (Письма Минфина России от 25.03.2011 N 03-04-05/7-186, от 12.08.2010 N 03-04-05/5-448, от 09.02.2010 N 03-04-05/8-37, от 18.08.2009 N 03-04-05-01/639, УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941):

- нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика;

- наличие дохода, облагаемого по ставке 13%;

- непревышение предельной величины дохода для получения вычета и т.д.

Примечание

О том, какие документы подтверждают право родителя на вычет на ребенка, вы можете узнать в разд. 3.1.2.3 "Документы, подтверждающие право на вычет".

При несоблюдении условий, например, если у налогоплательщика нет доходов, облагаемых по ставке 13%, право на вычет отсутствует.

Соответственно, неработающий родитель может перераспределить вычет, только если имеет иные доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13% (Письма Минфина России от 27.02.2009 N 03-04-05-01/85, от 11.01.2009 N 03-04-08-01/1).

Заметим, что ФНС России высказала следующее мнение. Родитель, находящийся в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске без сохранения заработной платы, вправе перераспределить вычет. Но только если он состоит в трудовых отношениях с каким-либо налоговым агентом. В противном случае другой родитель не сможет получить вычет в двойном размере (Письмо ФНС России от 04.03.2009 N 3-5-03/233@).