Налогообложение физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Виды налогов и их основные элементы

Налоги – обязательные платежи государству от физ-х и юр-х лиц. Эти платежи обязательны и безвозмездны.

Основными элементами налогообложения (ст. 17 НК РФ) являются:1) объект налогообложения (имущество, прибыль, доход и т.д. с чего уплачивается налог); 2) налоговая база - доход с которого выплачивается налог; 3) налоговая ставка – величина налоговых отчислений; 4) налоговый период – период времени по окончании которого определяется налоговая база и рассчитывается подлежащая к уплате сумма налогов; 5) источник налога (доход субъекта, из которого уплачивается налог (источник может совпадать с объектом); 6) субъект налога (юр и физ. лица, которые обязаны платить налог). 7) порядок исчисления налога; 8) порядок и сроки уплаты налога

Виды налогов

4) прямые- налоги, которые взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. К ним относятся: НДФЛ(13%), ЕНВД(15%) налог на прибыль организаций (20%.);имущественный налог, НДПИ и т.д

5) Косвенные – налоги взимаемые с товаров и услуг, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. К ним относятся: Акцизы, таможенные пошлины, НДС(10 или 18%)

6) (ст. 12-17 НК РФ): Федеральные (НДС, акцизы, таможенные пошлины НДФЛ, НДПИ и т.д), региональные(транспортный налог, налог на имущество организаций, на игорный бизнес) и местные(земельный налог и налог на имущество физических лиц).

7) В зависимости от периодичности взимания: разовые и регулярные и т.д.

(Ст 207) Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физ. лиц, являющихся налоговыми резидентами; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки (ст. 224): НДФЛ -13%, 35% от стоимости любых выигрышей и призов, 9% на полученные дивиденды и т.д. Основные налоги выплачиваемые физ. лицами: земельные налоги, транспортный налог, НДФЛ, налог на недвижимость и т.д.

Индивидуальный предприниматель — физ. лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, зарегистрированное в качестве предпринимателя в установленном порядке.

На настоящий момент в стране, согласно НК РФ, действует следующие системы и режимы налогообложения, рекомендуемые для использования индивидуальными предпринимателями:

1) Общий режим (предусматривает уплату НДФЛ);

2) Упрощённая система налогообложения (УСН): ставка 6% c «Доходов» либо 15% с «Доходы – Расходы»; Налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения ИП не сдает. Но вести книгу доходов и расходов обязан. На УСН НДС не платится.

3) Вменённая система (ЕНВД) – предусматривает уплату ЕНВД(20%) при занятии определёнными видами деятельности или предпринимательством, связанным с ведением сельского хозяйства (ЕСХН).

4) Также для ИП существует Патентная система налогообложении(вступила в силу 01.01.2013) Для ИП предусматривается возможность оплаты налога по УСН путем выкупа патента. Годовая стоимость патента определяется как произведение потенциально возможного к получению годового дохода и налоговой ставки 6 %. Так, в Москве по виду деятельности «ремонт обуви» установлен потенциально возможный годовой доход 120 000 руб. Значит годовая стоимость патента для ИП, занимающегося этим видом деятельности, составляет 7 200 рублей.

МРОТ на сегодняшний день 5205 руб.

По страховым взносам ИП отчисляют 26% от 2 МРОТ * 12 получается 36 тыс. руб., в ФОМС 5,1% от МРОТ * 12 раз.

Для физ. лиц 13% налог по всем источникам доходов, по ценным бумагам – 6%/

Транспортный налог – дифференцированный в зависимости от кол-ва лошадиных сил.