Права и обязанности налоговых органов

Налоговыми органами в Российской Федерации являются Ми­нистерство Российской Федерации по налогам и сборам и его под­разделения. В соответствии с Конституцией Российской Федера­ции, Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом Рос­сийской Федерации от 21 марта 1991 г. «О налоговых органах Рос­сийской Федерации», Положением о Министерстве Российской Федерации по налогом и сборам, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16 октября 2000 г. № 783, Министерство по налогам и сборам является федеральным орга­ном исполнительной власти, осуществляющим государственный контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью упла­ты налогов и сборов в Российской Федерации.

В установленных Налоговым кодексом Российской Федерации случаях полномочия налоговых органов могут исполнять таможен­ные органы и органы государственных внебюджетных фондов, ко­торые действуют строго в пределах своей компетенции. Однако в большинстве своем и налоговые и таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов осуществляют свои функ­ции в тесном взаимодействии. По запросу налоговых органов в проводимых ими выездных налоговых проверках участвуют и орга­ны внутренних дел.

Налоговые органы имеют право:

1)требовать от налогоплательщика или налогового агента до­кументы по формам, установленным государственными органа­ми и органами местного самоуправления, служащие основания­ми для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правиль­ность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2)проводить налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации;

3)производить выемку документов при проведении налоговых
проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетель­ствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4)вызывать на основании письменного уведомления в налого­вые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или на­логовых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержа­нием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5)приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и на­логовых агентов в порядке, предусмотренном Налоговым кодек­сом Российской Федерации;

6)осматривать (обследовать) любые используемые налогопла­тельщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам;

7)определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании: имеющейся у них информации о налогоплательщике (данных об иных аналогичных налогоплательщиках) в случаях отказа допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложе­ния; непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов;отсутствия
учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведше­го к невозможности исчислить налоги;

8)требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодатель­ства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9)взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыски­ вать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Рос­сийской Федерации;

10)контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11)требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

12)привлекать для проведения налогового контроля специа­листов, экспертов и переводчиков;

13)вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для про­ведения налогового контроля;

14)заявлять ходатайства об аннулировании или о приоста­новлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

15)создавать налоговые посты в порядке, установленном На­логовым кодексом Российской Федерации;

16)предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

а) о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших на­ рушения законодательства о налогах и сборах;

б) о признании недействительной государственной регист­рации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

в) о ликвидации организации любой организационно-пра­вовой формы по основаниям, установленным законодатель­ством Российской Федерации;

г) о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;

д) о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями, являю­щимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (пред­
приятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на сче­та последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с граж­данским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (товарищества­ми, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (пред­приятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реа­лизуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);

е) в иных случаях, установленных Налоговым кодексом Рос­сийской Федерации.

Также законодательство о налогах и сборах предоставляет пра­во Министерству Российской Федерации по налогам и сборам утверждать:

1) формы заявлений о постановке на учет;

2) формы расчетов по налогам;

3) формы налоговых деклараций;

4) порядок заполнения налоговых деклараций.

К основным обязанностям налоговых органов следует отнести:

1)соблюдение законодательства о налогах и сборах;

2)осуществление контроля за соблюдением законодательства
о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3)проведение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;

4)ведение в установленном порядке учета налогоплательщиков;

5)осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации;

6)соблюдение налоговой тайны;

7) направление налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Россий­ской Федерации, налогового уведомления и требования об уплате налога и сбора.

При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать со­вершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содер­жащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в де­сятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств на­править материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Впервые Налоговый кодекс легально установил не только юри­дические обязанности должностных лиц налоговых органов (действовать в соответствии с Кодексом и иными федеральными за­конами, реализовывать в пределах своей компетентности права и обязанности), но и этические нормы их поведения по отноше­нию к налогоплательщикам (корректно и внимательно относить­ся к ним, не унижать их честь и достоинство).

Контрольные вопросы и задания

1.Раскройте понятие «налоговое правоотношение».

2.Каковы основные признаки налоговых правоотношений?

3.Что понимается под структурой налогового правоотношения?

4.Каково содержание налоговых правоотношений?

5.Назовите субъекты налоговых правоотношений.

6.Кто относится к категории налогоплательщиков?

7.Перечислите основные права налогоплательщиков.

8.Каковы обязанности налогоплательщиков?

9.Какие органы относятся к налоговым и уполномочены исполнять
их обязанности?

10.Назовите права налоговых органов.

11.Какие виды исков могут предъявлять налоговые органы в суды?

12.Каковы обязанности налоговых органов?