Тема 11. Аналіз витрат підприємства

Факторний аналіз загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції виконується методом ланцюгової підстановки:

1) витрати за планом на плановий випуск продукції (В₀)

,

де ВП_i0 – обсяг випуску продукції i-того виду в натуральному вираженні;

AVC_i0 – рівень змінних витрат на одиницю i-того виду продукції, грн.;

FC₀ – сума постійних витрат на весь обсяг продукції, грн.

2) витрати за планом, перераховані на фактичний випуск продукції при плановій структурі:

,

де К_ВП – коефіцієнт виконання плану з виробництва продукції

3) витрати за плановим рівнем на фактичний випуск продукції за фактичної структури

4) витрати фактичні за планового рівня постійних витрат

5)фактичні витрати

Загальна зміна витрат становить:

ΔВ = В₁ – В₀

в тому числі за рахунок:

- зміни обсягу виробництва продукції:

ΔВ_ΔВП = В_умов.1 – В₀;

- впливу структурного фактору:

ΔВ_стр. = В_умов.2 – В_умов.1;

- зміни рівня середніх змінних витрат:

ΔВ_ΔAVC. = В_умов.3 – В_умов.2;

- постійних витрат:

ΔВ_ΔFC. = В₁ – В_умов.3.

Перевірка:

ΔВ = ΔВ_ΔВП + ΔВ_стр. + ΔВ_ΔAVC + ΔВ_ΔFC

Для аналізу собівартості одиниці продукції використовується факторна модель типу:

.

Аналіз собівартості одиниці продукції виконується з допомогою методу ланцюгової підстановки.

Загальна зміна собівартості одиниці продукції становить:

,

в тому числі за рахунок зміни:

- обсягу виробництва продукції

;

- суми постійних витрат

;

- середніх змінних витрат

.

Перевірка розрахунків:

Задача 11.1. За даними табл. 11.1 виконайте факторний аналіз собівартості одиниці продукції, використовуючи один з методів детермінованого факторного аналізу.

Таблиця 11.1

Показник	За планом	Фактично
1. Обсяг виробництва, т
2. Повна собівартість, тис. грн.	97100,3	92922,2
3. Сума постійних витрат, тис. грн.	9650,30	9842,20
4. Сума змінних витрат, тис. грн.

Задача 11.2. За наведеними в табл. 11.2 даними виконайте факторний аналіз зміни загальної суми витрат підприємства на виробництво та реалізацію продукції.

Таблиця 11.2