Ставки единого социального налога

Нало-говая база*	Фонды
пенсионный	социаль-ного страхова-ния РФ	обязательного медицинского страхования	Итого
федеральный	территориальные
До 100000руб.	28%	4%	0,2%	3,4%	35,6%
От 100 001 руб. до 300 000 руб.	28000 руб.+ 15,8% с суммы свыше 100000руб.	4000 руб. + 2,2% с суммы свыше 100000руб.	200 руб. + +0,1% с суммы свыше 100000руб.	3400 руб. + + 1,9% с суммы свыше 100000руб.	35 600 руб.+ + 20% с суммы свыше 100000руб.
От 300 001 руб. до 600 000 руб.	59 600 руб.+ +7,9% с суммы свыше 300 000 руб.	8400 руб. + +1,1% с суммы свыше 300 000 руб.	400 руб.+ +0,1% с суммы свыше 300000руб.	7200 руб. + + 0,9% с суммы свыше 300 000 руб.	75 600 руб. + + 10% с суммы свыше 300 000 руб.

Окончание таб.10

Налоговая база*	Фонды
пенсион- ный	социаль-ного страхова-ния РФ	обязательного медицинского страхования	Итого
федеральный	территориальные
Свыше 600 000 руб.	83 300 руб.+ + 2,0%** с суммы свыше 600 000 руб.	11 700 руб.	700 руб.	9900 руб.	105 600 руб.+ + 2,0% с суммы свыше 600 000 руб.

______________

* На каждого отдельного работника нарастающимитогом с начала года.

** В соответствии с Законом о введении в действие второй части Налогового кодекса РФ до 1 января 2002 г. с суммы дохода работника, превышающей 600 тыс. руб., налог в Пенсионный фонд уплачивается по ставке 5%.

Для целей исчисления единого социального налога датой получения доходов и, соответственно, возникновения обязанности уплаты социального налога является день начисления доходов в пользу работника. Если же заработок выплачивается с использованием банковских счетов, то этой датой считается день списания денег со счета налогоплательщика (для перевода получателю).

Такой порядок исчисления и расчетов по единому социальному налогу в 2001 г. будет действовать с некоторыми оговорками. Налоговый кодекс РФ формулирует некоторые переходные положения для предприятий в этом году.

Так, приведенные выше ставки социального налога будут действовать для предприятий и организаций-налогоплательщиков при условии, что фактический размер выплат, начисленных в среднем на одного работника и принимавшихся за базу расчета платежей в государственные внебюджетные фонды, во втором полугодии 2000 г. превышал 25 тыс. руб. При этом в расчете средних фактических выплат в 2000 г. в организациях численностью свыше 30 чел. не учитываются выплаты 10%, а в организациях численностью менее 30 человек включительно — 30% работников, имеющих наиболее высокие доходы.

Налогоплательщики, не удовлетворяющие этому критерию, уплачивают социальный налог по ставкам, установленным шкалой для доходов менее 100 тыс. руб., т. е. еще в течение 2001 г. они не могут использовать регрессивные ставки.

Это положение было введено в Налоговый кодекс РФ, чтобы заинтересовать предпринимателей и работодателей хотя бы во втором полугодии 2000 г. показать реальные суммы расходов на заработную плату и сократить (или не использовать) схемы сокрытия доходов работников.

Основные элементы расчета единого социального налога:

• учет налогооблагаемой базы по каждому работнику в отдельности

нарастающим итогом с начала года;

• исчисление единого налога с суммы облагаемого дохода по

регрессивной ставке также нарастающим итогом;

• уплата в бюджет суммы налога, определяемой как разность между

начисленным с начала года налогом и суммой налога, уплаченной в

предшествующие месяцы года.

Пример 49. Рассмотрим на примере порядок расчетов единого

социального налога для работника фирмы «АВС». В табл.11 приведены

данные о месячном облагаемом доходе работника при том, что организация в

2000 г. выполнила все необходимые условия и может применять ставки

налога, приведенные выше.

Таблица II