Тема 4. Обробка інформації в обліковій системі

Питання:

1. Які існують методи обробки інформації в обліковій системі?

2. Визначте переваги та недоліки ручного, механізованого, комп’ютерного методів обробки інформації в обліковій системі.

3. Що таке регулюючі проводки? Яке їх призначення?

4. Який порядок реєстрації регулюючих проводок?

5. Що таке заключні проводки? Які їх важливі риси?

6. Який порядок реєстрації в обліковій системі заключних проводок?

7. Дайте визначення номінального рахунку та реального рахунку. Наведіть приклади.

8. Охарактеризуйте відмінності номінального та реального рахунку.

9. Перерахуйте фази повного циклу облікової інформації.

10. Які відмінності між первинним пробним, урегульованим пробним та повним пробним балансом?

Завдання 4.1. Показати зв’язок термінів з коротким описом кожного з них шляхом внесення відповідних літер в незаповнені рядки зліва.

Термін	Опис
___1. Обліковий цикл	А. Зменшення економічних вигод протягом облікового періоду у формі виплат, зменшення активів чи виникнення зобов’язань, які зменшують власний капітал акціонерів.
___2. Обліковий рік	Б. Витрати, сплачені заздалегідь і відносяться до майбутнього облікового періоду (рахунки активів).
___3. Касовий метод обліку	В.Облік доходів і витрат на підставі надходження й видатків грошових коштів.
___4. Облік за методом нарахування	Г. Послідовність етапів процесу обліку для вимірювання господарських операцій і їх трансформації у фінансову звітність.
___5. Принцип погодженості	Д. Будь-який обліковий період тривалістю 12 місяців, що використовує підприємство.
___6. Доход	Е.Збільшення економічних вигод протягом облікового періоду в ході звичайної діяльності підприємства, що призводить до збільшення власного капіталу акціонерів.
___7. Нараховані доходи	Є.Доходи мають бути віднесеними до облікового періоду продажу товарів або надання послуг, а витрати мають бути віднесеними до облікового періоду виникнення витрат, пов’язаних з отриманням доходу.
___8. Незароблені доходи	Ж.Доходи від наданих послуг чи поставлених товарів протягом облікового періоду, але які не зареєстровано в рахунках.
___9. Витрати	З.Доходи, отримані авансом за товари, які ще не відвантажено, або послуги, які ще не надано (рахунки зобов’язань).
___10. Нараховані витрати	Й.Основний принцип, за яким наслідки операцій і подій визнаються в момент, коли вони мали місце, а не тоді, коли підприємство отримує чи сплачує грошові кошти або їх еквіваленти.
___11. Витрати, сплачені авансом	І.Понесені витрати протягом облікового періоду, але які не зареєстровано в рахунках.

Завдання 4.2. Поставити у відповідність короткий опис фази циклу обробки облікової інформації до назви цієї фази (проставте відповідні літери ліворуч).

Фаза	Короткий опис фази
___1. Збір даних	А. Зводить рахунки звіту про прибутки та збитки до нульового сальдо.
___2. Аналіз операцій	Б. Переводить дані з хронологічного порядку до класифікації згідно з обліковою моделлю – Активи = Зобов’язання + Капітал власників.
Фаза	Короткий опис фази
___3. Журналізація	В. Збір первинних документів.
___4. Постинг	Г. Анулює деякі регулюючі проводки.
___5. Первинний пробний баланс	Д. Звіт про прибутки та збитки, бухгалтерський баланс.
___6. Робочий обліковий звіт	Е.Запис результатів аналізу операцій.
___7. Фінансові звіти	Є. Перевірка балансу після регулюючих проводок.
___8. Запис регулюючих проводок	Ж. Визначення наслідків операцій в термінах облікової моделі Активи = Зобов’язання + Капітал власників.
___9. Реєстрація заключних проводок	3. Запис в кінці облікового періоду результатів операцій та подій, що не були до цього часу відповідно визначені та включені до облікового циклу.
___10. Повний пробний баланс	Й. Перевірка балансу перед регулюючими проводками.
___11. Зворотні проводки	І. Спрощує фінальні фази циклу.

Завдання 4.3. Поставити у відповідність коротке визначення терміну до його назви, проставляючи літери ліворуч від кожного терміну.

Термін

Визначення терміну

___1. Проміжні фінансові звіти ___2. Постійні рахунки ___3. Заключні проводки ___4. Комп’ютерне обладнання ___5. Тимчасові рахунки ___6. Робочий обліковий звіт ___7. Регулюючі проводки ___8. Програмне забезпечення комп’ютерів ___9. Покажчик фоліо ___10. Зворотні проводки ___11. Повний пробний баланс ___12. Номінальний рахунок ___13. Реальний рахунок

А. Звіт у формі таблиці, який полегшує складання фінансових звітів Б.Інструкції і програми для комп’ютерів. В. Записуються тільки в перший день нового облікового періоду і з метою спрощення наступних проводок. Г. Комп’ютери, принтери тощо. Д. Всі рахунки звіту про прибутки та збитки. Е. Зводить всі тимчасові рахунки до нульового сальдо в кінці облікового періоду. Є. Запис деяких статей, що визнаються тільки в кінці облікового періоду. Ж. Всі рахунки бухгалтерського балансу. З. Складається після регулюючих проводок перед заключними проводками для перевірки правильності балансу. І. Застосовується для того, щоб показати, що постинг вже зроблено. Ї. Фінансові звіти, що охоплюють період, менший за рік.

Завдання 4.4. Визначити, до якого виду регулюючих проводок відноситься кожна операція та поставити в табл. 14 праворуч від змісту господарської операції номер відповіді:

1) нараховані витрати; 3) відкладені витрати;

2) нарахований доход; 4) відкладений доход.

Таблиця 14

Операції	Відповідь
В кінці року заробітна плата до сплати на суму $2 500 не була зареєстрована і не була виплачена.
Офісні матеріали придбано протягом року на суму $600, і матеріали на суму $100 залишилися в наявності (невикористані) наприкінці року.
Проценти у розмірі $300 по виданому кредиту зароблено в кінці року, хоча отримати проценти до наступного року не можна.
В кінці року доход від надання послуг замовникам у розмірі $1 000 був отриманий готівкою, але не був зароблений.
В кінці року доход від надання послуг у розмірі $2 000 був зароблений компанією. Гроші будуть отримані наступного року.
1 листопада оплачено $1 200 готівкою наперед за страховий поліс терміном на 12 місяців.
1 жовтня отримано позику на суму $30000 готівкою від місцевого банку строком на 90 днів під 12% річних.

Завдання 4.5. Скласти табл. 15, внести правильні суми фінансових звітів (покажіть вирахування в дужках).

Таблиця 15

Стаття	Чистий прибуток	Всього активів	Всього зобов’язань	Всього капіталу
Сальдо у звітності	$ 20 000	$ 90 000	$ 30 000	$ 60 000
Наслідки зносу
Наслідки зарплати
Наслідки доходу від оренди
Правильні сальдо

31 грудня 20Б р. компанія підготувала звіт про прибутки та збитки і бухгалтерський баланс і не врахувала три регулюючі проводки. У звіті про прибутки та збитки, підготовленому на такій неправильній основі, відбилася сума прибутку до оподаткування $20000. В бухгалтерському балансі відображені підсумкові суми активів $90000, зобов’язань $30000 і капіталу власників $60000. Компанія не платить прибутковий податок. Дані для трьох регулюючих проводок є такими:

1) Знос не був зареєстрований за рік на обладнання, що коштує $55000, очікуваний строк корисної служби – 10 років і залишкова вартість – $5000метод рівномірного зносу.

2) Заробітна плата на суму $8000 за останні три дні грудня 20Б р. не була сплачена і не була зареєстрована (наступна виплата заробітної плати матиме місце 10 січня 20В р.).

3) Доход від оренди у розмірі $3000 був стягнений 1 грудня 20Б р. за приміщення під офіс за період з 1 грудня 20Б р. до 28 лютого 20В р. Сума $3000 була повністю записана на кредит рахунку “Доход від оренди”, коли була отримана.

Завдання 4.6. Скласти регулюючі журнальні проводки на 31 січня (дата закінчення облікового року). На підставі аналізу первинного пробного балансу станом на 31 січня отримано інформацію для реєстрації регулюючих проводок:

1. Строк експлуатації обладнання, яке придбано протягом звітного облікового року 1 листопада за €72 000, за попередніми оцінками становить три роки. Як очікується, по закінченні терміну експлуатації обладнання буде перетворено на брухт в результаті технологічного старіння.

2. Із сальдо рахунку «Відкладений дохід», що становить €18 000, суму в €6 000 вже зароблено.

3. Сальдо рахунку «Авансом сплачено оренду» становить €45 000. Цю суму внесено 1 жовтня в цьому звітному періоді і вона є орендною платою за шість місяців, починаючи з дати внесення платежу.

4. Станом на 31 січня сума нарахованої заробітної плати склала €19 000.

5. За виданим векселем на суму €84 000 нараховано відсотки за три місяці за ставкою 7%.

6. Станом на кінець року сума не внесеного в облік і не отриманого доходу від надання послуг склала €9 500.

7. 1 квітня в звітному періоді придбано поліс страховки вартістю €2 700. Цю суму записано в дебет рахунку «Страховка сплачена авансом». Покриття страховки набуло чинності 1 квітня, термін дії становить 18 місяців.

8. Річна сума нарахованого зносу на офісні меблі склала €900.

9. Сума нарахованого доходу станом на кінець року дорівнює €4 100.

10. Сальдо рахунку «Запаси матеріалів» на початок звітного періоду становить €1 600. Протягом року придбано запаси матеріалів на суму 3 000, яку записано в дебет рахунку «Запаси матеріалів». В кінці року, за даними інвентаризації, вартість матеріалів в наявності складає €300.

Журнал проводок Лист 1

Операція	Назва рахунка та пояснення	Сума, $
Дебет	Кредит

Завдання 4.7. 15 грудня 20В р. бухгалтер компанії підготував звіт про прибутки та збитки і бухгалтерський баланс, представлені в табл. 16, але знехтував розглянути три регулюючі проводки.

Необхідно завершити табл. 12 з метою відображення правильних сум у звіті про прибутки та збитки і в бухгалтерському балансі. Підготувати три регулюючі проводки (в журнальній формі), які були пропущені. Використовуйте назви рахунків, наведених в табл.16.

Інформація щодо трьох регулюючих проводок:

1) Знос на обладнання не був зареєстрований за 20В р. Обладнання придбане 1 січня 20Ар., строк корисної служби 10 років, немає залишкової вартості, метод рівномірного зносу.

2) Доход від оренди, зароблений за грудень 20В р. у розмірі $1000, не був отриманим і не був зареєстрованим.

3) Податок на прибуток за 20Вр. не був сплачений і не був зареєстрований. Середня ставка була 20%.

Таблиця 16

Статті звітів	За даними бухгалтера на 15.12.20Вр.	Наслідки регулюючих проводок	Виправлені суми
Звіт про прибутки та збитки
Доходи	$95 000
Витрати	$ (83 000)
Витрати з податку на прибуток
Прибуток	$12 000
Бухгалтерський баланс
Активи
Гроші в касі та на рахунку	$18 000
Рахунки до отримання	$26 000
Оренда до отримання
Обладнання	$40 000
Накопичений знос	$ (8 000)
Зобов’язання
Рахунки до оплати	$10 000
Податок на прибуток до сплати
Капітал власників
Акціонерний капітал	$50 000
Нерозподілені прибутки	$16 000

Журнал проводок Лист 1

Операція	Назва рахунка та пояснення	Сума, $
Дебет	Кредит

Завдання 4.8. Шляхом перевірки сум кожного рахунку пробного балансу (табл. 17) відновити чотири регулюючі проводки, що були зроблені, та пояснити кожну.

Журнал проводок Лист 1

Операція	Назва рахунка та пояснення	Сума, $
Дебет	Кредит

Журнал проводок Лист 2

Операція	Назва рахунка та пояснення	Сума, $
Дебет	Кредит

Таблиця 17

Робочий обліковий звіт (витяг), €

Назви рахунків	Первинний пробний баланс	Повний пробний баланс
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Гроші	9 000		9 000
Рахунки до отримання
Попередня оплата – страхування
Обладнання	120 000		120 000
Нарахований знос, обладнання		21 300		26 300
Податок на прибуток до сплати				3 300
Внесений акціонерний капітал за номіналом, акції номіналом €10		65 000		65 000
Виручка, отримана від надання послуг		61 000		61 800
Витрати на заробітну плату	18 000		18 000
Витрати на знос			5 000
Витрати на страхування
Витрати на сплату податку на прибуток			3 300
Разом	?	?	?	?

Завдання 4.9. Робочий обліковий звіт компанії “Bisnes Corporation” за станом на 31 грудня складено до стадії повного пробного балансу включно. Вже можна переносити сальдо рахунків з колонок пробного балансу до відповідних колонок фінансових звітів. Ці колонки, до яких буде здійснено перенесення, наведено нижче з відповідними літерами-кодами:

Коди	Колонки
А.	Звіт про прибутки та збитки, дебет
Б.	Звіт про прибутки та збитки, кредит
В.	Бухгалтерський баланс, дебет
Г.	Бухгалтерський баланс, кредит

Обґрунтувати для кожного з рахунків з повного пробного балансу і записати код колонки робочого облікового звіту, до якої треба зробити перенесення (табл. 18). Дебетові й кредитові рахунки мають нормальні сальдо. Таблиця 18

Взаємозв’язок рахунків повного пробного балансу і робочого облікового звіту

Назва рахунку	Код
1. Гроші
2. Запаси офісного приладдя
3. Проценти до сплати
4. Внесений акціонерний капітал за номіналом
5. Виручка – отримані комісійні винагороди
6. Орендна плата, отримана авансом
7. Витрати на заробітну плату
8. Попередня оплата – страхування
9. Позика, отримана під заставу
10. Нарахований знос, будинок
11. Акціонерній капітал, внесений у надлишок номіналу
12. Будинок
13. Фінансові інвестиції в облігації

Завдання 4.10. Зареєструвати журнальні заключні проводки на підставі інформації представленої в урегульованому бухгалтерському балансі підприємства станом на 31 грудня (табл. 19).

Таблиця 19

Урегульований бухгалтерський баланс підприємства станом на 31 грудня

№ рахунку	Назва рахунку	Дебет, $	Кредит, $
	Капітал власників		11 360
	Вилучення капіталу	38 000
	Кредиторська заборгованість		1 200
	Нарахований знос, обладнання		17 000
	Нарахований знос, офісні меблі		6 900
	Витрати з нарахованого зносу, обладнання	2 000
	Витрати з нарахованого зносу, офісні меблі
	Грошові кошти	4 000
	Дохід від консультацій		127 000
	Дохід від дивідендів		2 300
	Обладнання	49 000
	Витрати на страхування	1 200
	Витрати на сплату відсотків
	Довгострокові векселі видані		8 000
	Офісні меблі	10 200
	Матеріали	1 500
	Витрати на матеріали	4 300
	Витрати на сплату телефонних переговорів
	Тимчасові інвестиції	14 000
	Відкладений дохід від спеціалізованих послуг
	Витрати на сплату комунальних послуг	1 750
	Витрати на заробітну плату	46 000
	Разом	174 510	174 510

Журнал проводок Лист 1

Операція	Назва рахунка та пояснення	Сума, $
Дебет	Кредит

Завдання 4.11. На підставі наведеного в табл. 20 робочого облікового звіту підприємства “Avis Corporation” за рік, що закінчується 31 грудня, необхідно:

1. Завершити робочий обліковий звіт: ввести додаткові колонки для урегульованого пробного балансу, звіту про прибутки та збитки, бухгалтерського балансу.

2. Показати, звідки отримано наведені нижче суми регулюючих проводок:

а) $120; б) $200; в) $7 500; г) $560; д) $3 620.

Журнал проводок (регулюючі проводки)

Операція	Назва рахунка та пояснення	Сума, $
Дебет	Кредит
а
б
в
г
д

3. Зареєструвати журнальні заключні проводки.

Журнал проводок (заключні проводки)

Операція	Назва рахунка та пояснення	Сума, $
Дебет	Кредит

Таблиця 20

Робочий обліковий звіт підприємства “Avis Corporation ” за рік, що закінчується 31 грудня, $

Назви рахунків	Первинний пробний баланс	Регулюючі проводки	Урегульований бухгалтерський баланс	Звіт про прибутки та збитки	Бухгалтерський баланс
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Гроші	18 000
Рахунки до отримання	26 000
Запаси матеріалів				(а) 120
Проценти до отримання			(б) 200
Довгостроковий кредит під 10% річних (дата надання кредиту – 1 вересня попереднього року)	6 000
Обладнання (строк експлуатації 10 років)	75 000
Нарахований знос		30 000		(в) 7 500
Рахунки до сплати		11 000
Короткостроковий кредит під 12% річних, отримано 1 червня звітного року		8 000
Проценти до сплати				(г) 560
Прибутковий податок до сплати				(д) 3 620
Акціонерний капітал, внесений за номіналом, акції номіналом $1		40 000
Акціонерний капітал, внесений у надлишок номіналу		2 000
Нерозподілений доход		7 000
Виручка від надання послуг		68 000
Виручка від процентів				(б) 200
Витрати (загалом)	40 800		(а) 120
Витрати на знос			(в) 7500
Витрати на сплату процентів			(г) 560
Витрати на сплату прибуткового податку			(д) 3620
Всього	166 000	166 000	12 000	12 000

Завдання 4.12. На підставі пробного балансу корпорації “Beta Company” станом на 31 грудня 20А року (табл. 21), змісту проведених операцій за 20Б рік та даних для регулюючих проводок, необхідно:

1) виконати фази 1, 2, 3 – проаналізувати кожну з 11 операцій і записати їх відповідним чином в журналі. Після кожної журнальної проводки написати пояснення до неї. Журнальні записи починайте з першої сторінки журналу, не забудьте залишити місце для колонки «фоліо»;

2) виконати фазу 4 – відкрити 20 рахунків Головної книги, які необхідні для відображення наведених операцій, записати початкове сальдо рахунків;

3) виконати фазу 5 – задати формат робочого облікового звіту і внести до звіту первинний пробний баланс станом на 31 грудня 20Б року (сума пробного балансу становить $267 000);

4) виконати фазу 6 – заповнити робочий обліковий звіт (сума чистого прибутку має дорівнювати $16 000);

5) виконати фазу 7 – скласти фінансові звіти за 20Б рік (звіт про прибутки й збитки та бухгалтерський баланс);

6) виконати фазу 8 – внести регулюючі проводки до журналу і перенести їх до Головної книги;

7) виконати фазу 9 – внести заключні проводки до журналу і перенести їх до Головної книги;

8) виконати фазу 10 – скласти урегульований пробний баланс (щоб зберегти час, використайте номери рахунків замість їх назв);

9) виконати фазу 11 – визначити дві зворотні проводки, які доцільно зробити.

Таблиця 21

Пробний баланс корпорації “Beta Company” за станом на 31 грудня 20А року

№ рахунку	Назва рахунку	Дебет, $	Кредит, $
	Гроші	2 000
	Рахунки до отримання	6 000
	Запаси матеріалів для надання послуг	15 000
	Земельна ділянка
	Обладнання	80 000
	Нарахований знос, обладнання		8 000
	Інші активи (загалом)	5 000
	Рахунки до сплати		7 000
	Кредити отримані
	Заробітна плата до сплати
	Проценти до сплати
	Податок на прибуток до сплати
	Акціонерний капітал, внесений за номіналом, акції номіналом $1 000		83 000
	Нерозподілений доход		10 000
	Виручка від надання послуг
	Витрати на знос
	Витрати на сплату податку на прибуток
	Витрати на сплату процентів
	Інші витрати (загалом)
	Підсумкові виручка та витрати
Всього	108 000	108 000

Операції за 20Б рік наводяться в хронологічному порядку їх здійснення:

1. Першого березня 20Б року отримано кредит на суму $12 000 під 10% річних.

2. Придбано земельну ділянку для майбутньої забудови, вартість ділянки $12 000.

3. Дохід, зароблений протягом 20Б року, становить $140 000, до цієї суми входить $120 000, що отримано грошовими коштами.

4. Продано 20 акцій, ціна реалізації акції $1 000.

5. Інші витрати становлять $80 000, з цієї суми ще не сплачено $6 000.

6. Надійшло $14 000 погашення покупців за рахунками до отримання.

7. Придбано «інші активи» на $10 000.

8. Виплачено заборгованість за рахунками до сплати $9 000.

9. Придбано матеріали, що використовуються для надання послуг, на суму $10 000 (суму доцільно віднести в дебет рахунку № 3).

10. Підписано контракт на надання послуг, починаючи з 1 лютого 20В року.

11. Нараховано і сплачено дивіденди – $15 000 (суму доцільно провести в дебет рахунку №31, ніж відкривати для цієї операції спеціальний рахунок).

Дані для регулюючих проводок:

1. За даними інвентаризації фактичні запаси матеріалів, що використовуються для надання послуг, становлять на 31 грудня 20Б року $10 000 (різницю між цією сумою і сальдо рахунку «Запаси матеріалів для надання послуг» доцільно віднести в дебет рахунку «Інші витрати»).

2. Строк експлуатації обладнання 10 років. По завершенні цього строку обладнання буде мати нульову залишкову вартість. Ринкова вартість обладнання (як брухту) по завершенні строку експлуатації фактично теж дорівнює нулю.

3. Визначити самостійно суму нарахованих процентів по отриманому кредиту першого березня.

4. Зароблена персоналом підприємства заробітна плата з 24 грудня (дата останньої виплати заробітної плати за 20Б рік) по 31 грудня 20Б року і не виплачена в 20Б році, становить $16 000.

5. Ставка податку на прибуток 20%. Податок на прибуток за 20Б рік підлягає сплаті тільки 20В року.

Журнал проводок Лист 1

Операція	Назва рахунка та пояснення	Фоліо	Сума, $
Дебет	Кредит

Журнал проводок Лист 2