Тема 5. Баланс та події після звітної дати

Питання:

1. Яке призначення Балансу?

2. Які основні елементи балансу? Наведіть приклади.

3. Яким чином операції впливають на активи, зобов’язання та капітал власників?

4. Які види оцінок використовуються для визначення балансової вартості активів і зобов’язань?

5. Яка структура Балансу?

6. Ким встановлюється перелік статей, які слід наводити в балансі?

7. Яка існує необхідність в додаткових статях балансу?

8. Які існують альтернативні підходи до подання статей у балансі?

9. Які моделі балансу використовуються в міжнародній практиці?

10. Що таке подія після дати балансу?

11. Як можна класифікувати події після дати балансу? Наведіть приклади.

Завдання 5.1. Покажіть зв’язок термінів з коротким описом кожного з них шляхом внесення відповідних літер в незаповнені рядки зліва.

Терміни	Короткий опис
___1. Баланс	А.Визнається одночасно з визнанням активів чи зобов’язань, які призводять до його зміни
___2. Активи	Б.Грошові кошти; фінансові активи, призначені для продажу; рахунки до отримання; запаси; наперед сплачені витрати
___3. Поточні активи	В. Модель презентації балансу у вигляді: Активи – Зобов'язання = Власний капітал
___4. Зобов’язання	Г.Ресурси, які контролюються підприємством у результаті минулих подій та, як очікується, забезпечать збільшення економічних вигод у майбутньому
___5. Непоточні зобов’язання	Д.Обов’язок підприємства виплатити грошові кошти, передати активи чи надати послуги іншим юридичним або фізичним особам в майбутньому
___6. Власний капітал	Е.Звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату активи, зобов’язання і власний капітал акціонерів підприємства
___7. Операційний цикл	Є.Сприятливі й несприятливі події, які виникли між датою балансу й датою затвердження фінансової звітності до випуску
___8. Події після дати балансу	Ж.Зобов’язання, щодо яких обґрунтовано передбачається не погашення протягом звичайного операційного циклу
___9. Формат презентації фінансового стану	З.Спосіб представлення систематизованого балансу у вигляді двосторонньої таблиці, де активи за розділами подано ліворуч, а зобов’язання і власний капітал – праворуч
___10. Обліковий формат	І.Час між придбанням активів для обробки та їх реалізації у грошові кошти або еквіваленти грошових коштів

Завдання 5.2. Підготувати розділ «Поточні активи» Балансу підприємства, якщо станом на 31 грудня в пробному балансі наведено залишки за такими рахунками:

- Дебіторська заборгованість – €110 000;

- Запаси – €290 000;

- Резерв за сумнівними боргами – €8 000;

- Страховка, сплачена наперед – €9 500;

- Кредиторська заборгованість – €77 000;

- Грошові кошти – €72 000.

Завдання 5.3. Підготувати розділ «Поточні зобов’язання» Балансу підприємства, якщо станом на 31 грудня в пробному балансі наведено залишки за такими рахунками: Кредиторська заборгованість – $240 000; Зобов’язання з фінансової оренди основних засобів – $375 000; Аванси від замовників – $41 000; Облігації до сплати – $400 000; Заборгованість з оплати праці – $27 000; Заборгованість за процентами – $12 000; Заборгованість за податком на прибуток – $29 000.

Завдання 5.4. Підготувати розділ «Власний капітал» Балансу підприємства, якщо станом на 31 грудня в пробному балансі наведено залишки за такими рахунками:

- Інвестиції у звичайні акції – £70 000;

- Нерозподілений прибуток – £114 000;

- Торгова марка – £31 000;

- Привілейовані акції – £172 000;

- Звичайні акції – £55 000;

- Відкладений податок на прибуток – £88 000;

- Капітал, сплачений понад номінал – £147 000.

Завдання 5.5. Підготувати Балансу підприємства та обґрунтувати формат його представлення, якщо станом на 31 грудня в пробному балансі наведено залишки за такими рахунками, $:

Гудвіл 125 000

Податки з заробітної плати до сплати 177 591

Облігації до сплати 300 000

Знижка по облігаціям до сплати 15 000

Грошові кошти 360 000

Земля 480 000

Векселя до отримання 545 700

Векселя до сплати банкам 265 000

Рахунки до сплати 590 000

Нерозподілений прибуток визначити самостійно

Податки на прибуток до відшкодування 97 630

Довгострокові векселя до сплати 1 600 000

Накопичена амортизація – обладнання 293 000

Запаси 239 800

Оренда до сплати – поточна 45 000

Податки до сплати 98 362

Довгострокові зобов’язання з оренди 480 000

Звичайні акції, номінал 1 200 000

Привілейовані акції, номінал 10 150 000

Витрати, сплачені авансом 87 920

Обладнання 1 470 000

Торгові цінні папери 121 000

Накопичена амортизація – споруди 170 200

Споруди 1 640 000

Завдання 5.6. Для кожної наведеної події після дати балансу вказати, що доцільно виконати підприємству: (А) ввести коригування у фінансову звітність і скласти журнальні проводки; (Б) представити розкриття у примітка до фінансової звітності; (В) не проводити коригування і не робити розкриття:

1. ______ Банкрутство клієнта, яке підтверджує, що рахунки до отримання не покрито до дати складання балансу.

2. ______ Вихід на пенсію президента компанії.

3. ______ Найм на роботу нового президента компанії.

4. ______ Реалізація товарно-матеріальних запасів вартістю, яка є меншою за їх чисту вартість реалізації на дату складання балансу.

5. ______ Зменшення ринкової вартості інвестицій після складання балансу.

6. ______ Втрата часини обладнання в результаті пожежі, яка сталася після дати балансу.

7. ______ Вплив на статті, що оцінено в іноземній валюті, змін обмінного курсу, які відбуваються після дати балансу