Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
При формировании уставного капитала за счет иностранных инвестиций аудитору необходимо проверить соблюдение установленных Банком России процедур по его формированию. Прежде всего необходимо выяснить, является ли банк дочерним по отношению к банку-нерезиденту или нет. Банк признается дочерним, если головной банк имеет преобладающее участие в его уставном капитале либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые им.
Если банк с иностранными инвестициями не является дочерним по отношению к головному банку, то аудитору следует проверить наличие информационного письма Банка России, которое служит разрешением на участие нерезидентов в уставном капитале коммерческого банка. Дочерний банк должен представить аудитору протокол о намерениях, подписанный руководством коммерческого банка-нерезидента и уполномоченным лицом Банка России. Данный протокол о намерениях представляет собой разрешение на участие нерезидента в уставном капитале.
Если коммерческий банк с иностранными инвестициями в уставном капитале зарегистрирован в форме открытого акционерного общества, то реализация акций нерезидентам на первичном рынке без указания предполагаемых акционеров-нерезидентов возможна лишь при условии, что совокупная доля иностранных инвесторов по итогам выпуска не превысит 1 % уставного капитала. Соблюдение указанного положения аудитор проверяет по отчету об итогах выпуска акций, а также по заключенным договорам купли-продажи акций или договорам мены.
При наличии у коммерческого банка, являющегося дочерним по отношению к банку-нерезиденту, филиалов аудитору следует проверить, имеются ли разрешения на открытие филиалов, выданные Банком России.
Таким образом, на основе анализа устава аудитор получает необходимую информацию, которая включается в вводную часть аудиторского заключения:
точное наименование банка;
его организационно-правовая форма;
наличие и место нахождения филиалов банка.
У коммерческих банков, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, к учредительским документам помимо устава относится и учредительский договор. Поэтому следующим этапом аудиторской проверки у такого банка является анализ учредительского договора. Прежде всего аудитор проверяет правильность оформления учредительского договора, который должен быть подписан всеми учредителями коммерческого банка с указанием их места нахождения (почтовый адрес) и банковских реквизитов (банковский идентификационный код и номер корреспондентского счета). Подписи учредителей — юридических лиц должны быть заверены их печатями. Далее необходимо убедиться, что учредительский договор содержит всю информацию в соответствии с требованиями нормативных активов Центрального Банка РФ. При этом особое внимание следует обратить на предусмотренные в договоре условия и порядок передачи банку имущества участников, участия в его деятельности, распределения прибыли банка и покрытия убытков.
После ознакомления и анализа учредительских документов аудитор должен ознакомиться с лицензиями, которые имеет банк на начало проверяемого периода.
Коммерческому банку могут быть выданы следующие виды лицензий:
лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц);
лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц), дает право на установление корреспондентских отношений с неограниченным числом иностранных банков; лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; может быть выдана одновременно с лицензией на осуществление операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц);
лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях;
лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте;
генеральная лицензия, которая может быть выдана банку, имеющему лицензии на осуществление всех банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте.
Последние три лицензии коммерческий банк может получить при условии, что с даты его регистрации прошло не менее двух лет. Кроме того, Центральный банк РФ установил, что для получения генеральной лицензии с 1 июля 1999 г. коммерческие банки должны иметь собственный капитал, эквивалентный 5 млн евро.
Завершив анализ учредительных документов и проверив наличие банковских лицензий, аудитор проводит проверку правильности отражения в учете операций по формированию и изменению величины уставного капитала.
Дата публикования: 2015-01-14; Прочитано: 241 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!