Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Основу деятельности коммерческого банка составляет его собственный капитал, который объединяет различные фонды, формируемые как при создании банка, так и в процессе его функционирования. Поэтому проверка образования и использования этих фондов имеет приоритетное значение при проведении аудита банка.
Проверка правильности формирования и использования фондов кредитной организации включает проверку операций по движению средств уставного и резервного фондов, эмиссионного дохода, переоценки основных средств, фондов накопления и специального назначения, других фондов банка. Цели проверки:
подтверждение правомерности формирования и изменения уставного фонда: соблюдение требований Банка России к его величине, структуре по видам акций, долям участников банка, своевременности отражения операций по движению капитала по счетам участников банка;
проверка установленных уставом банка и нормативными актами норм и правил формирования и использования резервного фонда;
проверка правильности формирования, отражения в учете и использования эмиссионного дохода банка;
анализ действующих внутрибанковских положений и проверка правильности формирования и использования фондов, создаваемых коммерческим банком из чистой прибыли;
подтверждение правильности расчета собственного капитала банка, правомерности отнесения источников к основному и дополнительному капиталу, соблюдение установленных соотношений между уровнями капитала.
К основным нормативным документам Банка России, которыми должен руководствоваться при проверке аудитор, относятся:
Инструкция Центрального Банка РФ «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» от 14 января 2004 г. № 109-И.
Инструкция ЦБ РФ от 22 июля 2002 г. № 102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ» (в ред. от 3 июня 2003 г.).
Положение Центрального Банка РФ «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» от 10 февраля 2003 г. № 215-П.
Проверка формирования уставного капитала коммерческого банка включает следующие процедуры: анализ учредительских документов, юридических дел учредителей и участников банка, лицензий на осуществление банковских операций; сверку сальдо балансовых счетов по учету уставного капитала с данными лицевых счетов (проверка данных синтетического и аналитического учета); проверку правомерности оплаты акций и долей уставного капитала, подтвержденных первичными документами, соблюдения сроков формирования уставного капитала, правильности оформления и бухгалтерских записей при изменении уставного капитала.
Источниками информации для анализа и проверки правильности формирования уставного капитала банка являются учредительные документы банка, юридические дела участников банка, лицензии на осуществление банковских операций, протоколы общего собрания участников банка, протоколы заседаний совета и правления банка, первичные документы, выписки из лицевых счетов участников банка, ежедневные балансы, оборотная ведомость и другие документы.
Можно выделить следующие этапы аудиторской проверки формирования уставного капитала кредитной организации:
изучение учредительских документов, подтверждающих регистрацию коммерческого банка;
анализ и подтверждение правомерности оплаты уставного капитала вновь созданного банка, наличие соответствующих лицензий, удостоверяющих право на осуществление проводимых им операций;
анализ и подтверждение правильности увеличения (снижения) уставного капитала банка и соответствие его величины установленным требованиям Банка России;
проверка правильности и полноты отражения в учете движения средств по лицевым счетам участников банка;
проверка соблюдения установленных законодательными и нормативными актами сроков формирования уставного капитала и внесения изменений в учредительские документы;
проверка наличия, полноты и правильности документального оформления принимаемых банком решений, связанных с изменениями величины уставного капитала.
Дата публикования: 2015-01-14; Прочитано: 251 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!