ВВЕДЕНИЕ. Банковский аудит, являясь частью банковской инфраструкту­ры, во многом обеспечивающий жизнедеятельность кредитных организаций

Банковский аудит, являясь частью банковской инфраструкту­ры, во многом обеспечивающий жизнедеятельность кредитных организаций, оказывает существенное воздействие на их устой­чивое развитие. Исторически возникнув более 150 лет назад, в современной экономике он приобретает особое значение. Людям свойственно ошибаться, особенно когда есть для этого опреде­ленный соблазн или отсутствует должная квалификация. Но дело не только в этом. Более сложные экономические связи и разно­образные риски неизбежно приводят к вольным или невольным ошибкам, требуют проверки правильности совершения хозяй­ственных и финансовых операций, их адекватного отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности кредитных орга­низаций. Проведенный аудит дает информацию участникам рынка о надежности кредитного учреждения, предоставляет ему возможность в рамках выданной лицензии продолжить свою де­ятельность.

Предлагаемая книга представляет собой учебное пособие, раскрывающее основы банковского аудита - относительно ново­го явления в российской банковской практике. По сравнению с другими изданиями подобного рода оно построено на современ­ной информационной базе и, прежде всего, на Федеральном за­коне «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. Этот за­кон принципиально меняет цель аудита, порядок регулирования аудиторской деятельности, по-новому представляет порядок аттестации и лицензирования аудита, вводит федеральные стандар­ты аудиторской деятельности в качестве обязательных, устанав­ливает контроль качества аудиторских проверок, определяет не­которые другие правила и процедуры их проведения.

Учебное пособие актуально тем, что рассматривает новые федеральные стандарты аудиторской деятельности, в том числе в части составления аудиторских заключений. В нем отражены новые нормативные документы Центрального банка Российской Федерации, регулирующие ведение отдельных банковских опе­раций, на которые ориентируется аудитор.

Особенность настоящего издания состоит в том, что в нем применительно к каждому направлению аудиторской проверки формулируются цели, подробно раскрываются этапы и основные процедуры банковского аудита. В процессе изложения содержа­ния проверок активно используются конкретные материалы и примеры из российской банковской практики.

Авторы — преподаватели высшей школы с большим педагоги­ческим опытом, навыками в области методики преподавания, одновременно являются действующими аудиторами, имеют государственные сертификаты банковского аудитора., знают банковский аудит «изнутри», видят те ошибки, которые имеют место в банко­вской практике. Практически каждая глава пособия показывает типичные нарушения, выявляемые в ходе аудиторских проверок разнообразных банковских операций и услуг, проверок выполне­ния экономических нормативов, устанавливаемых Центральным банком Российской Федерации.

По своему содержанию данное издание несколько шире тра­диционных, так как подробно раскрывает методические основы проверки качества управления банком (в том числе адекватности организационной структуры банка, качества управления кредит­ным риском). В нем освещены аналитические процедуры, ис­пользуемые в процессе аудиторских проверок, в том числе мето­дики анализа выполнения банками экономических нормативов. Дана интерпретация аудиторского процесса.

Учебный курс «Основы банковского аудита» прошел апроба­цию в Финансовой академии при Правительстве РФ, является частью учебного плана подготовки специалистов по «Бухгалтерс­кому учету, анализу и аудиту», его наиболее значимые фрагменты использованы в системе переподготовки банковского персонала, а также в процессе переподготовки, повышения квалификации банковских аудиторов, в том числе при их подготовке к сдаче ква­лификационного экзамена, подтверждающего звание банковско­го аудитора.

Глава I