Формирование и использование прибыли коммерческого банка

Формирование прибыли коммерческого банка определяется его спецификой, кругом операций, действующей системой учета. Современная российская система формирования прибыли предполагает накопление в течение квартала или месяца доходов и расходов на соответствующих счетах 701 и 702. В конце периода эти счета закрываются, а их сальдо переносится на счет 70301 «Прибыль отчетного года» или счет 70401 «Убытки отчетного года».

Балансовая прибыль, накапливаемая в течение года, не отражает конечный финансовый результат. В течение года по дебету счета 70501 «Использование прибыли отчетного года» отражаются расходы за счет балансовой прибыли текущего года (налоги, авансовые отчисления в фонды банка, расходы на благотворительные цели и т.д.). После сдачи годового отчета сальдо счетов 70301 или 70401 переносится на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет» или на счет 70402 «Убытки предшествующих лет», а сальдо счета 70501 — на счёт 70502 «Использование прибыли предшествующих лет». На этом счете отражается дополнительное использование прибыли по решению собрания акционеров (пайщиков). После утверждения годового отчета счет 70502 закрывается путем отнесения сальдо на счет 70302. Нераспределенная часть прибыли учитывается на счете 70302.

По международным стандартам учета и отчетности конечный финансовый результат деятельности банка — чистая прибыль. Она имеет несколько отличий от балансовой.

Основные из них:

- модель формирования чистой прибыли определяет, что ее величина отражает конечный финансовый результат, а модель формирования балансовой прибыли предусматривает ее дальнейшее использование для покрытия затрат банка;

- величины балансовой и чистой прибыли различаются из-за метода отражения в учете процентных доходов и расходов. Балансовая прибыль формируется на основе кассового метода Зета процентных доходов и расходов, а чистая — на базе методов начислений. Другие факторы, влияющие на расхождение величины чистой и балансовой прибыли, связаны с порядком.

При кассовом методе начисленные банком кредитором проценты относятся на доходные или расходные счета только при реальном поступлении или перечислении средств.

Метод начисления заключается в том, что все начисленные в текущем месяце проценты относятся на доходы или расходы банка, независимо от того, списаны они со счета клиента (контрагента) или зачислены на него.