Б43 Довгострокові інвестиції, основні засоби та нематеріальні активи

43.1 Вихідні документи:

· Інструкція з бухгалтерського обліку основних засобів та нематеріальних активів комерційних банків України № 542, (затверджена Постановою Правління НБУ 21.04.1998р.)

· План рахунків НБУ, класи 4 та 9.

Завдання внутрішнього аудиту щодо перевірки основних засобів можна розглядати за наступними критеріями:

1. Перевірка наявності.

2. Перевірка права власності.

3. Перевірка економічної та балансової вартості основних засобів.

4. Перевірка обліку основних засобів та звітності.

5. Перевірка економічності та ефективності використання.

Основні засоби, що підлягають аудиторській перевірці, можуть включати:

1. Матеріальні активи, до яких належать:

земля, будівлі, устаткування, комп’ютерна та обчислювальна техніка, приладдя, меблі, транспортні засоби, інструменти, інвентар, а також активи, які знаходяться в процесі будування такі, як встановлення устаткування, активи, які отримані (передані) в лізинг, але розглядаються як основні засоби.

2. Нематеріальні активи такі, як патенти, авторські права, програмне забезпечення.

Для фінансового обліку українські комерційні банки мають розрізняти операційні та неопераційні активи.

43.2 Основні засоби: завдання внутрішнього аудиту

Далі перелічені основні завдання внутрішнього аудиту для перевірки основних засобів.

Внутрішній аудит має переконатися в тому, що:

· зареєстровані основні засоби є фактично в наявності, та вони будуть знаходитись у банку до їх продажу, пошкодження чи вибуття;

· придбання усіх основних засобів здійснюється згідно відповідним процедурам, та з дозволу Ради Директорів чи уповноваженого комітету;

· банк є законним власником своїх основних засобів;

· використання активів, які не належать банку (тобто взяті в лізинг чи позичені), юридично закріплено у договорі про використання;

· усі основні засоби класифіковані та згруповані належним чином та правильно записані в інвентарній книзі;

· існують належні процедури охорони, зберігання та ефективного використання основних засобів;

· амортизація нараховується правильно та своєчасно для списання вартості основних засобів на витрати протягом строку їх використання;

· суми, зазначені в інвентарній книзі обліку основних засобів, відповідають сумам, наведеним у фінансовій звітності;

· переоцінка (якщо потрібно) проводиться відповідно до реальної ринкової вартості;

· діяльність відповідає усім вимогам НБУ та іншим юридичним зобов’язанням банку.