Доходы бюджета РФ

1. Экономическая сущность и признаки налогов.

С правовой точки зрения, налог – это обязательный взнос в бюджет и во внебюджетные фонды в установленных размерах, в установленном порядке и в установленный срок.

С экономической точки зрения, налоги – это общественные денежные отношения возникающие у государства с юридическими лицами и физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов.

2. Признаки налогов.

Налоги – это императивные денежные отношения. Императивность предполагает отношения власти и подчинения, то есть субъект налога не в праве отказаться от уплаты налога и вместо налога не предоставляется эквивалент.

Смена собственника. С помощью налогов доля частной собственности в денежной форме становится государственной, при этом налоги поступают в бюджетный фонд и обезличиваются.

безвозвратность и безвозмездность. Налог не возвращается к плательщику и плательщик ничего не получает в замен.

3. Элементы налога.

Субъект налога – это физическое или юридическое лицо (налогоплательщики) на которых государство возложило обязанность внесения налога.

Объект налога – это имущество или доход, которое служит основанием для налогообложения – это движимое и недвижимое имущество (дома, земля, ценные бумаги, счет в банке), пользование природными ресурсами, доходы (з/п), отдельные виды деятельности и стоимость отдельных товаров.

Единица налога – это часть налога принята за основу исчисления размера налога, например: 1 рубль дохода, 1 м² – недвижимость.

Источник налога – это доход объекта, из которого взносится налог.

Ставка налога – это размер налога установленный на единицу налога, ставка может быть установлена в определенных процентах.

Оплата налога.

Налоговый период – это время, определенные сроки исчисления и сроки внесения налогов в бюджет (1 год).

Налоговая база (квота) – сумма с которой исчисляется налоговый оклад.

Налоговая льгота – это снижение размера налогообложения, при это могут применятся следующие льготы:

а) введение необлагаемого субъекта – освобождение от налогов отдельных категорий плательщиков.

б) понижение ставок.

в) уменьшение налогового оклада.

г) предоставление налогового кредита.

д) изъятие из налогообложения части объекта налогообложения.

Налоговой кадастр – перечень объектов налога. Существует земельный кадастр, подомовой кадастр, они служат для определения средней потенциальной доходности объекта налога.

Налоговая система – это совокупность действующих в стране налогов и сборов. Система налоговых органов обеспечивает выполнение налогового законодательства.

Структура налоговых органов:

Центральный аппарат МНС

Территориальные управления МНС

Городские и районные управления (основное звено)

Функции и роль налогов.

Фискальная функция – это основная функция, с её помощью создаются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства.

Регулирующая – налоги в процессе перераспределения оказывают существенное влияние на воспроизводство или стимулирует или сдерживает его темпы, или усиливает или ослабляет накопления капитала, расширяет или уменьшает платежеспособный спрос населения.

Роль налогов.

Налоги играют важную роль в перераспределении НД между хозяйствующими субъектами и государством.

Налоги могут быть использованы для повышения условной активности путем предоставления льгот и кредитов, в тоже время при повышении налоговых ставок понижаются темпы экономического роста. Государство с помощью налогов регулирует доходы разных слоев населения, то есть лица имеющие низкие доходы могут освобождаться от уплаты налогов.

Права и обязанности налогоплательщиков.

Встать на учет в налоговых органах.

Вести в установленном порядке бухгалтерский учет и отчетность.

Предоставлять налоговым органам налоговые декларации и другие документов необходимые для исчисления уплаты налогов.

Выполнять законные требования налоговых органов об устранении нарушений.

В течении трех лет обеспечивать сохранность бухгалтерского учета и отчета, необходимых для исчисления уплаты налогов.

Права налогоплательщиков:

Получать разъяснения от налоговых органов о действующих налогах и законодательстве.

Получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам налогового законодательства.

Использовать налоговые льготы в порядке установленном законодательством.

Имеет право на возврат сумм излишне взысканных налогов.

Имеет право получать отсрочку, налоговый кредит в соответствии с законодательством.

Имеет право обжаловать действия работников налоговых органов.

Зарубежные налоговые системы.

США – налоговая система включает федеральные налоги, налоги штатов, характерная черта отсутствия единства налоговой системы, то есть каждый уровень власти разрабатывает и проводит свою налоговую политику, большой удельный вес занимают социальные налоги.

Германия – развито прямое налогообложение и централизация налоговых ресурсов. Общее количество налогов свыше 50. Налоги распределяются: 48% в федерацию, 35% в бюджет земель, 13% в общины, 4% в ЕЭС.

Япония – основной удельный вес образуют прямые налоги, существуют акцизы с товаров более чем на 60 наименований. Существует государственная монополия на спирт, табак, соль. Среди косвенных налогов наибольший удельный вес занимают акцизы с алкогольных напитков.