Тема 5. Податок на додану вартість

Платником податку на додану вартість є будь-яка особа, що ввозить товари на митну територiю України в обсягах, якi пiдлягають оподаткуванню, та на яку покладається вiдповiдальнiсть за сплату податкiв у разi перемiщення товарiв через митний кордон України вiдповiдно до Митного кодексу України, а також:

особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, якi передбачають повне або часткове умовне звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких митних режимiв, встановлених митним законодавством;

особа, яка використовує, у тому числi при ввезеннi товарiв на митну територiю України, податкову пiльгу не за цiльовим призначенням та/або всупереч умовам чи цiлям її надання згiдно iз цим Кодексом, а також будь-якi iншi особи, що використовують податкову пiльгу, яку для них не призначено.

Норми не застосовуються до операцiй з ввезення на митну територiю України фiзичними особами (громадянами) чи суб'єктами пiдприємницької дiяльностi, якi не є платниками податку, культурних цiнностей.

Якщо особи, не зареєстрованi як платники податку, ввозять товари на митну територiю України в обсягах, що пiдлягають оподаткуванню згiдно iз законом, такi особи сплачують податок пiд час митного оформлення товарiв без реєстрацiї як платники такого податку.

Базою оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, є договiрна (контрактна) вартiсть, але не нижче митної вартостi цих товарiв, визначеної вiдповiдно до роздiлу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що пiдлягають сплатi i включаються до цiни товарiв.

При визначеннi бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за офiцiйним курсом валюти України до цiєї iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на день подання митної декларацiї для митного оформлення.

Для послуг, якi постачаються нерезидентами на митнiй територiї України, базою оподаткування є договiрна (контрактна) вартiсть таких послуг з урахуванням податкiв та зборiв, за винятком податку на додану вартiсть, що включаються до цiни постачання вiдповiдно до законодавства. Визначена вартiсть перераховується в нацiональну валюту за валютним (обмiнним) курсом Нацiонального банку України на дату виникнення податкових зобов'язань. У разi отримання послуг вiд нерезидентiв без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи iз звичайних цiн на такi послуги без урахування податку.

Особливостi визначення бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України у мiжнародних поштових та експрес-вiдправленнях, у несупроводжуваному багажi, та для товарiв, що ввозяться на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi.

У разi ввезення на митну територiю України у мiжнародних поштових та експрес-вiдправленнях, у несупроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей) базою оподаткування є їх сумарна фактурна вартiсть.

При визначеннi бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України у мiжнародних поштових та експрес-вiдправленнях, у несупроводжуваному багажi, перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за офiцiйним курсом валюти України до цiєї iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на день подання документа, який використовується замiсть митної декларацiї. У разi якщо документ, який використовується замiсть митної декларацiї, не подавався, перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за офiцiйним курсом валюти України до цiєї iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiяв на день визначення податкових зобов'язань.

У разi ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей) частiше одного разу протягом однiєї доби базою оподаткування є сумарна фактурна вартiсть товарiв, ввезених у наступних пiсля першого ввезення протягом однiєї доби.

У разi ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких перевищує еквiвалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, вiдкритi для повiтряного сполучення, базою оподаткування є частина їх сумарної фактурної вартостi, що перевищує еквiвалент 1000 євро.

У разi ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких перевищує еквiвалент 500 євро, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України базою оподаткування є частина їх сумарної фактурної вартостi, що перевищує еквiвалент 500 євро.