Нормативная база 2 страница

В ходе проверки аудитору необходимо изучить учетную по­литику, принятую в страховой организации.

Учетная политика — выбранная совокупность способов ве­дения бухгалтерского и налогового учета.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся: орга­низация документооборота, способы обработки информации, порядок проведения инвентаризации, методы ведения бухгал­терского учета и др.

Аудит доходов и расходов

Как известно, существуют различные классификации дохо­дов страховой организации. В целях аудита может применять­ся, например, следующая.

Доходы страховщиков складываются из следующих трех элементов: доходов от страховой деятельности, прочих поступ­лений от страховой деятельности и доходов от иной деятельно­сти.

Доходы от страховой деятельности формируются за счет:

а) страховых премий по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

б) сумм возврата страховых резервов, начисленных в предыдущие периоды;

в) комиссионных вознаграждений за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара;

г) комиссионных вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование;

д) возмещения перестраховщиками доли страховых выплатпо договорам, переданным в перестрахование.

При определении выручки указанные выше доходы умень­шаются на суммы отчислений в страховые резервы, страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование, и стра­ховых выплат.

Обратите внимание!

К страховым выплатам относятся расходы страховой орга­низации, осуществленные при наступлении страхового слу­чая не только по договорам страхования, но и по договорам, принятым в перестрахование.

Среди перечисленных доходов, формирующих доходы от страховой деятельности, основное место обычно занимают страховые премии (взносы). В ходе аудита устанавливается за­конность оприходования в кассу или зачисления на расчетный счет страховых премий (взносов) (проверяется наличие дого­вора страхования с лицом, уплатившим взносы; соответствие поступивших и исчисленных страховых взносов, сроков дейст­вия договора и даты перечисления средств и т.д.), правиль­ность отражения в бухгалтерском учете платежей по страхова­нию и перестрахованию (счет 92 «Страховые премии»), достоверность отражения страховых взносов в отчете о финан­совых результатах за соответствующий период.

К прочим поступлениям от страховой деятельности отно­сятся:

а) доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств;

б) суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

в) суммы, полученные в порядке реализации права суброгации — права требования страхователя к лицу, ответственному за причиненный ущерб;

г) прочие доходы от осуществления страховой деятельности.

Среди названных поступлений от страховой деятельности ведущее место занимают доходы от инвестирования средств страховщиков. Все поступления должны быть в полном объеме отражены на счете учета прочих доходов (счет 91 «Прочие до­ходы»).

Кроме полноты отражения инвестиционных доходов следу­ет проверить правильность уплаты с них налогов. Дело в том, что отдельные виды доходов облагаются у источника их вы­платы, тогда как другие — непосредственно в страховой орга­низации. Различны и ставки обложения. Поэтому в ходе про­верки аудитор должен обратить на это пристальное внимание.

Доходы от иной деятельности включают поступления, непо­средственно не связанные со страховыми операциями:

а) прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов;

б) доходы от сдачи имущества в аренду;

в) суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки;

г) списанная кредиторская задолженность;

д) доходы от прочей не запрещенной законом деятельности

Специфика доходов этой группы состоит в том, что многие из них (прибыль от реализации активов, доходы от сдачи иму­щества в аренду, оказания консультационных и иных услуг по страхованию и др.) подлежат обложению налогом на добавлен­ную стоимость (НДС).

Порядок расчета НДС в страховых организациях имеет свои особенности. Одна из них состоит в том, что величина на­лога не выделяется из общей суммы, уплаченной поставщикам. Основные средства и нематериальные активы, используемые для осуществления основной деятельности, отражаются в уче­те по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного на­лога. Сумма налога по приобретенным товарам (услугам), ко­торые использованы для осуществления страховых и перестраховочных операций, относится на издержки и списы­вается на счета учета расходов. Если товары и услуги исполь­зовались на непроизводственные цели, то уплата налога произ­водится за счет прибыли, остающейся в распоряжении страховой компании.

К основным затратам страховщиков относятся:

а) страховые выплаты по прямому страхованию;

б) отчисления в страховые резервы, в том числе резерв предупредительных мероприятий, и фонд пожарной безопасности;

в) страховые взносы, переданные в перестрахование;

г) возмещения доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование;

д) комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по операциям перестрахования;

е) расходы на аренду основных фондов, включая их отдельные части, используемые для осуществления страховой деятельности;

ж) расходы на ведение дела;

з) другие затраты, связанные со страховой деятельностью.

Правомерность и обоснованность каждого из названных ви­дов расходов требует тщательной проверки при осуществлении контроля за деятельностью страховой организации.

Многие страховые организации не имеют собственных зда­ний и несут большие затраты по аренде нежилых помещений. Эти затраты могут быть отнесены на расходы лишь при нали­чии соответствующего договора с арендодателем, имеющим право на предоставление имущества в аренду. Кроме того, до­говор аренды, заключенный на срок не менее одного года, под­лежит государственной регистрации и считается заключенным лишь с момента такой регистрации.

В состав расходов на ведение дела страховщиков входят как общие затраты, характерные для всех отраслей хозяйства (оп­лата труда и начисления на нее, расходы на рекламу, команди­ровки и т.д.), так и специфические, обусловленные особенно­стями страховой деятельности.

К характерным для страховщиков расходам относятся сле­дующие:

а) комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера;

б) возмещения при наличии подтверждающих документов страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно в дни, установленные для явки, и по вызову администрации и компенсации страховым агентам расходов по проезду на участке работы;

в) оплата предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным физическим лицам за оказанные ими услуги, связанные со страховой деятельностью, в том числе:

— оплата услуг предприятий, учреждений и организаций по выполнению ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

— оплата услуг учреждений здравоохранения, других пред­приятий, учреждений и организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и т.п.;

— оплата услуг (комиссионные вознаграждения) специали­стов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов, адвокатов, сотрудников детективных агентств и др.), привлекаемых для оценки страхового риска, опреде­ления страховой стоимости имущества и размера страхо­вой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

г) расходы на изготовление страховых свидетельств, бланков строгой отчетности, квитанций и т.п.;

д) оплата консультационных и информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета и в соответствии с другими требованиями законодательства;

е) расходы на публикацию годового баланса и отчета о прибылях и убытках.

В ходе проверки контролируются правильность определе­ния состава расходов на ведение дела и обоснованность отнесе­ния этих расходов на себестоимость страховых услуг. Для это­го аудитор обязательно должен проверить наличие оправдательных первичных документов, подтверждающих все произведенные расходы, правильность их оформления.

Например, при осуществлении контроля расчетов со стра­ховыми агентами и брокерами устанавливается наличие юри­дических оснований для начисления и оплаты комиссионного вознаграждения — надлежащим образом оформленного дого­вора или контракта, утвержденного страховщиком положения о выплате комиссионного вознаграждения страховым агентам и т.д. Здесь же проверяется правильность исчисления комисси­онного вознаграждения по заключенным и оплаченным догово­рам.

В целях исследования страхового рынка компании часто за­ключают договоры на оказание маркетинговых услуг, и расхо­ды, связанные с оплатой этих услуг, как правило, включаются в себестоимость. Однако следует иметь в виду, что если изучение рынка проводится на длительную перспективу, то в этом слу­чае затраты следует рассматривать как долгосрочные инвести­ции и соответственно на себестоимость они не могут быть от­несены.

Аудит формирования страховых резервов и их размещения

Правильный расчет страховых резервов имеет большое зна­чение как с позиций обеспечения страховщиком предстоящих выплат, так и с точки зрения определения достоверных финан­совых результатов.

В начале проверки устанавливается наличие у страховщика документов, на основании которых формируются резервы. К таким документам относятся Положения о формировании ре­зервов по страхованию жизни и по видам иным, чем страхова­ние жизни, Положение о формировании и использовании ре­зерва предупредительных мероприятий и т.д.

В процессе проверки необходимо уделить достаточно вре­мени контролю правильности формирования страховых резер­вов по видам страхования иным, чем страхование жизни. Пре­жде всего проверяется факт формирования всех обязательных резервов. Расчет страховых резервов должен производиться исходя из данных, отраженных в журнале учета заключенных договоров страхования и журнале учета убытков. Поэтому не­обходимо проконтролировать их наличие и правильность веде­ния. Аудиторские проверки показывают, что часто в журналах заполняются не все предусмотренные графы, они содержат не­полную информацию, так как ведутся с временными перерыва­ми, а нередко и вовсе отсутствуют. Все это затрудняет провер­ку обоснованности и правильности формирования того или иного резерва.

Основой для расчета страховых резервов (кроме резерва за­явленных убытков — РЗУ) является базовая страховая премия (БСП). Проверка правильности ее определения — важная часть работы аудиторов. БСП равна страховой брутто-премии за вычетом комиссионного вознаграждения за заключение до­говора страхования, сумм отчислений в резерв предупреди­тельных мероприятий и обязательных отчислений, преду­смотренных законодательством РФ. Страховщики иногда не­правильно определяют БСП, беря за основу ее расчета не на­численную, а поступившую страховую премию, что приводит к некорректному расчету величины всего страхового резерва.

При проверке правильности определения резерва незарабо­танной премии (РНП) следует обратить внимание на:

— правомерность отнесения того или иного договора страхо­вания к соответствующей учетной группе;

— последовательность соблюдения выбранной методики расчета;

— срок страхования, который указывается при расчете ре­зерва.

В процессе аудита РЗУ следует проверить обоснованность формирования резерва (наличие всех документов, относящих к договорам, по которым заявлены, но не урегулированы убыт­ки), правильность его образования именно в таком размере. Иногда встречаются случаи включения в РЗУ сумм, которые при расторжении договора страхования страховщик предпола­гает вернуть страхователю. В данной ситуации у страховой ор­ганизации нет оснований для резервирования средств, так как РЗУ согласно Правилам формируется для урегулирования убытков, возникших в связи со страховыми случаями, к кото­рым досрочное прекращение договора не относится. Других проблем при образовании этого резерва обычно не возникает, лишь иногда страховщики забывают его увеличить на расходы по урегулированию убытка.

Резерв предупредительных мероприятий (РПМ) в общем случае предназначен для финансирования мероприятий по снижению вероятности наступления страхового случая и (или) уменьшению размера возможного ущерба. Так, он может быть предназначен для финансирования мероприятий по предупре­ждению несчастных случаев, утраты или повреждения застра­хованного имущества, а также на другие цели, предусмотрен­ные страховщиком в положении об образовании и использовании этого резерва.

Наиболее распространенным нарушением при формирова­нии РПМ являются отчисления в него по видам страхования, в структуре тарифной ставки которых такие расходы не заложе­ны, или в размере, отличном от предусмотренного тарифом.

В заключение аудитору необходимо проверить достовер­ность отражения в бухгалтерском учете высвобождения ранее начисленных и образования вновь созданных страховых резер­вов, правильность определения изменения резервов при фор­мировании финансовых результатов.

Нормативная база

Методические рекомендации по сбору аудиторских доказа­тельств при проверке правильности формирования страхо­вых резервов (одобрены Советом по аудиторской деятель­ности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22 апреля 2004 г.).

В составе годового бухгалтерского отчета предусмотрен от­чет Ф. № 7-страховщик «Отчет о размещении страховых резер­вов» и Ф. № 8-страховщик «Отчет о страховых резервах по ви­дам страхования иным, чем страхование жизни». Проверка данных отчетов предполагает как анализ применяемых мето­дов формирования резервов и их размещения, так и оценку со­ответствия фактически созданных резервов их заданным пока­зателям.

Аудит финансовых результатов

Конечный финансовый результат деятельности страховщи­ков складывается из доходов от проведения страховых и пере­страховочных операций, а также поступлений от нестраховых операций, не запрещенных действующим законодательством, уменьшенных на сумму расходов по всем названным операци­ям. Финансовый результат (прибыль или убыток) является обобщающим качественным показателем деятельности страхо­вой организации. Он определяется сальдовым методом и нахо­дит отражение в отчете о прибылях и убытках и балансе стра­ховщика.

Обратите внимание!

Аудит финансовых результатов сводится к аудиту доходов и расходов, из которых складывается прибыль или убыток от работы страховой компании.

Аудитор в процессе проведения проверки должен прокон­тролировать составление бухгалтерской отчетности и прове­рить правильность исчисления налогов.

Аудиторская проверка страховщика заканчивается написа­нием аудиторского заключения. Результаты проведенной ауди­торской проверки должны быть отражены в аналитической части аудиторского заключения. Также аудитором должно быть выражено мнение о достоверности финансовой отчетно­сти страховщика и подтверждено соответствие ведения бухгал­терского учета общепринятым принципам и действующему за­конодательству.

'Выводы, по главе

Возникновение аудита было обусловлено необходимостью независимой проверки деятельности предприятий.

Аудит представляет собой предпринимательскую деятель­ность, направленную на независимую проверку учета и отчет­ности организации.

В связи со спецификой деятельности законодательство Рос­сийской Федерации обязывает страховщиков проходить ауди­торскую проверку финансового учета и отчетности ежегодно до представления отчетности в соответствующие органы.

Аудиторскую проверку страховых организаций осуществля­ют аудиторские организации, получившие лицензию на аудиторскую деятельность в установленном порядке и имеющие в штате сотрудников с квалификационным аттестатом аудитора на право проведения аудита страховщиков.

Аудиторские правила формулируют единые базовые норма­тивные требования к качеству и надежности аудита. Такие пра­вила (стандарты) обеспечивают определенный уровень гаран­тии результатов аудиторской проверки при их соблюдении.

В Российской Федерации разработаны так называемые пра­вила, или стандарты, аудита, которые определяют основные принципы, которыми должны руководствоваться аудиторы при проведении проверки, а также устанавливают общий под­ход к проведению аудиторской проверки.

Аудитор при проверке страховой организации особое вни­мание должен обратить на правильность формирования и учет финансовых результатов деятельности страховой организации, правомерность формирования страховых резервов и показате­ли финансовой устойчивости страховщика.

Помимо проведения обязательной ежегодной проверки страховщиков аудиторская организация может оказывать сво­ему клиенту сопутствующие аудиту услуги, а именно — кон­сультирование по вопросам ведения бухгалтерского учета, управленческого учета и по вопросам налогообложения.

Вопросы и задания для обсуждения

1. Что такое аудит? Каковы основные цели и задачи аудита?

2. Назовите основные различия между аудитом и ревизией.

3. Для чего необходимы правила аудиторской деятельности?

Поясните основные стандарты аудита.

4. Каков порядок лицензирования аудиторской деятельности?

5. Поясните, почему необходим обязательный аудит страховых организаций.

6. Какие виды аудиторских заключений вы знаете?

7. Назовите основные этапы аудиторской проверки страховой организации.

8. Что такое сопутствующие аудиту услуги?

ЛИТЕРАТУРА

1. Временное положение о порядке ведения реестра страховых брокеров, осуществляющих свою деятельность на территории Россий­ской Федерации // Финансовая газета. 1995. № 8.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2. 1996.

3. Закон Российской Федерации от 18 июля 1995 г. № 108-ФЗ «О рекламе».

4. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации.Ч. 2 (постатейный). Изд. 3-е, испр. и доп. / Рук. авт. колл. и отв. ред., д.юр.н., проф. О.Н. Садиков. М., 1998.

5. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке правильности формирования страховых резервов (одобрены Советом но аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22 апреля 2004 г.).

6. Налоговый кодекс РФ. Ч. 2. 2003.

7. Патентный закон РФ от 23 сентября 1992 г. № 3517-1.

8. Федеральный закон от 27 декабря 1991 г. № 2116 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями от 5 августа 2000 г.).

9. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-фз «Об акционерных обществах» (в ред. Федерального закона от 13 июня 1996 г. № 65-ФЗ).

10. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. федеральных законов от 14 декабря 2001 г. № 164-ФЗ, от 30 декабря 2001 г. № 196-ФЗ, от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

11.Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-фз «Об инвести­ционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (с изменениями на 2 января 2000 г.).

12.Федеральный закон от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организа­ции страхового дела в Российской Федерации» (ред. от 21 июля 2005 г.).

13.Постановление Правительства РФ от 29 марта 2002 г. № 190 «О лицензировании аудиторской деятельности» (в ред. постановле­ния Правительства РФ от 3 октября 2002 г. № 731).

14. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г., 16 апреля 2005 г., 25 августа 2006 г. № 523).

15. Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осу­ществления аудиторской деятельности, утвержденный ЦАЛАК Минфина России от 25 марта 1999 г., протокол № 66 (ред. от 31 мая 2001 г.).

16. Правила формирования страховых резервов по страхованию ино­му, чем страхование жизни (утв. приказом Минфина РФ от 11 июня 2002 г. № 51Н).

17. Приказ Федеральной службы России но надзору за страховой деятельностью от 9 февраля 1995 г. № 02-02/03 «Об утверждении Временного положения о порядке ведения реестра страховых бро­керов, осуществляющих свою деятельность на территории Рос­сийской Федерации» // Финансовая газета. 1995. № 8.

18. Агеев Ш.Р., Васильев Н.М., Катырин С.Н. Страхование: теория, практика и зарубежный опыт. М.: Экспертное бюро-М, 1998.

19. Адаме Р. Основы аудита. Пер. с англ./Под ред. Я.В. Соколова. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999.

20. Артамонов А.П. Практика непропорционального перестрахова­ния. М: Страховое ревю, 2000.

21. Архипов А.П., Гоммеля В.Б. Основы страхового дела. М., 2002.

22. Басовский Л.Е. Маркетинг. Курс лекций. М.: ИНФРА-М, 2000.

23. Бауэре Н. и др. Актуарная математика. М.: Янус-К, 2001.

24. Бланд Д. Страхование: принципы и практика. М.: Финансы и ста­тистика, 1998.

25. Бланк И.А. Инвестиционный менеджмент. К.: Эльга-Н, Ни­ка-Центр, 2001.

26. Богатиков А., Козлов А. Снижение предпринимательских рисков в инновационной деятельности // Маркетинг. 1998. № 4.

27. Ващенко М., Кращеико Л., Онгирский К Эффект двадцать пятого кадра // www.expert.ru.

28. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет в страховых организациях. Уч.-практ. пособие. М.: ТК Велби, Проспект, 2006.

29. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. СПб.: Питер, 2006.

30. Галагуза Н.Ф. Страховые посредники. М.: Юр. инфор., 1998.

31. Гвозденко А.А. Основы страхования. Учебник. М.: Финансы и статистика, 1998.

32. Гомелля В.Б., Тулеиты Д.С. Страховой маркетинг. М.: Анкил, 1999.

33. Гончарук В.А. Маркетинговое консультирование. М.: Дело, 1998.

34. Грищеико Н.Б. Основы страховой деятельности. Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2004.

35. Дубровина Т.А., Сухов В.А., Шеремет АД. Аудиторская деятель­ность в страховании. М.: ИНФРА-М, 1997.

36. Ефимов СЛ. Деловая практика страхового агента и брокера. Учеб. пособие. М.: Страховой полис, ЮНИТИ, 1996.

37. Ефимов СЛ. Организация управления страховой компанией: тео­рия, практика, зарубежный опыт. М., 1995.

38. Журавлев Ю. М. Словарь-справочник терминов по страхованию и перестрахованию. М.: изд. центр СО «Апкил», 1992.

39. Зайцев С. Риски инвестиционных проектов, связанные с ущербом от нарушения прав ИС // Интеллектуальная собственность. 1999. № 6.

40. Заренков В.А. Управление проектами. М., СПб.: СПбГАСУ, 2005.

41. Зубец А.Н. Маркетинговые исследования страхового рынка. М.: Центр экономики и маркетинга, 2001.

42. Зубец А.Н. Страховой маркетинг. М.: изд. центр СО «Апкил», 1998.

43. Калинина М.Г., Солнцева Е.Е. Перестрахование. Практ. руково­дство для страховых компаний. М., 1996.

44. Касимов Ю.Ф. Основы теории оптимального портфеля цепных бумаг. М.: Филинъ, 1998.

45. Котлер Ф. Основы маркетинга. Пер. с англ. / Общ. ред. и встун. ст. У.М. Пеньковой. М.: Прогресс. 1993.

46. Кругляк В. Роль страховых активов в инвестиционном процессе // Страховое ревю. 2003. № 5.

47. Кудрявцев А.А. Актуарная математика: Оценка обязательств ком­пании страхования жизни. СПб.: СПбГУ, 2003.

48. Кудрявцев А.А. Лекции по оценке премий для краткосрочных ви­дов страхования. Ч. 1, 2. СПб.: ЕУСПб, 2004-2005.

49. Кузнецова Н.П., Чернова Г.В. Европейское страховое законода­тельство: оценка платежеспособности страховых компаний по рисковым видам страхования. СПб., 2001.

50. Лайков А.Ю. Отсутствие доверия разъедает рынок // Страховое дело. 2005. № 7. С. 60-64.

51. Леви Ги. Европейское страховое право // Страховое право. 2001. № 3-12. 2002. № 1-3.

52. Мак Т. Математика рискового страхования. М.: Олимп-Бизнес, 2005.

53. Маренков Н.Л., Косареико Н.Н. Страховое дело для студентов. Ростов н/Д: Феникс, 2004.

54. Организация маркетинговой службы с пуля. СПб.: Питер, 2005.

55. Орлашок-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой органи­зации. М., 1994.

56. Основы страховой деятельности / Под ред. Т.А. Федоровой. М., БЕК, 1999.

57. Пфайффер К. Введение в перестрахование. М., 2000.

58. Романова М.В. Налогообложение страховой деятельности / Под ред. В.В. Шахова. М., 2002.

59. Резервы в законе // Insnews. 31.10.2005.

60. Рейтинг управляющих компаний // www.raexpert.ru

61. Рейтинги финансовых организаций // www.standardandpoors.com

62. Рыбкин И.В. Страхование: максимальные продажи. СПб.: Питер, 2005.

63. Самиев П. Детская болезнь страховых инвестиций // Эксперт. 2004. № 22. С. 99-101.

64. Самиев П. Теряя прибыль, теряем лидерство // Эксперт, Панора­ма страхования. 2005. № 3(54).

65. Самиев П., Янин А. Доверь инвестиции профессионалам // Экс­перт, Панорама страхования. 2005. № 1 (52).

66. «Сбалансированные» стратегии и глобальные продукты // Рынок ценных бумаг. 2005. № 9. С. 15-17.

67. Сербиновский Б.Ю., Гарькуша В.Н. Страховое дело. Учеб. посо­бие для вузов. Изд. 2-е, перераб. и дои. Ростов н/Д: Феликс, 2003.

68. Словарь страховых терминов / Под ред. Е.В. Коломина, В.В. Ша­хова. М., 1992.

69. Снлетухов В.А. Страхование. М., 2002.

70. Снлетухов Ю.Л. Государственное регулирование страховой дея­тельности // Аудитор. 2000. № 1.

71. Страхование в сети Интернет: возможности и перспективы. Сб. статей / Под ред. А.Б. Знаменского, К.А. Байкова. СПб., 2001.

72. Страхование и управление риском. Терминологический словарь. М., 2000.

73. Страхование: Краткое пособие для подготовки к экзамену / Отв. ред. проф. Т.А. Федорова. М., 2001.

74. Страхование (конспект лекций) / Автор-составитель Н.В. Бенди-па. М.: ПРИОР, 2002.

75. Страхование от А до Я / Под ред. Л.И. Корчевской, К.Е. Турби­ной. М: ИНФРА-М, 1996.

76. Страховое дело. Курс лекций / Сост. М.И. Басаков. М.: ПРИОР, 2001.

77. Страховое дело. Учеб. пособие / М.А. Зайцева, Л.Н. Литвинова, А.В. Урупип и др. М., 2001.

78.Страховое дело: Учебник. В 2 т. Пер. с нем. О. И. Крюгер и Т.А. Фе­доровой. Т. 2. М.: Экоиомистъ, 2004.

79. Страховое право: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.В. Шахо­ва, проф. В.Н. Григорьева, СЛ. Ефимова. М: ЮНИТА-ДАНА, За­кон и право, 2002.

80. Суворов Д.В. Страхование интеллектуальной собственности // Финансы. 1993. № 10.

81. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, бан­ковский, страховой. М: ИНФРА-М, 1998.

82. Теория и практика страхования. Учеб. пособие / Под общ. ред. проф. К.Е. Турбиной. М., 2003.

83. Турбина К.Е. Финансовые механизмы страхового рынка, повы­шающие надежность операций, страховой пул и гарантийный фонд // Финансы. 1994. № 3.

84. Турбина К.Е., Щукина М.Я. Сущность и методы формирования страховых резервов при проведении видов страхования иных, чем страхование жизни // Финансы. 1994. № 5.

85. Уткин Э.А. Риск-менеджмент. М., 1998.

86. Фабоцци Ф. Управление инвестициями. Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2000.

87. Финансы / Под ред. проф. В.В. Иванова и проф. В.В. Ковалева. М., 2003.

88. Финансы / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Вруб-левской, проф. Б.М. Сабанти. М., 2000.

89. Финансы в вопросах и ответах / Под ред. проф. В.В. Иванова и проф. В.В. Ковалева. М., 2003.

90. Харитонов СВ. Бухгалтерский учет в страховых организациях. М., 1995.

91. Ховапов Н.В. Математические модели риска и неопределенности. СПб.: СПбГУ, 1998.

92. Худяков А.И. Страховое право. СПб., 2003.

93. Хэмптон ДД. Финансовое управление в страховых компаниях. М., 1995.

94. Цыганов А.А., Ко Хэмптон ДД. Финансовое управление в страхо­вых компаниях. М., 1995.

95. Чернова Г.В. Альтернативный метод расчета норматива платеже­способности для некоторых рисковых видов страхования // Вест­ник СПбГУ. Сер. 5. Экономика. 2000. Вып. 2.

96. Чернова Г.В. Достаточность страховых резервов — критерий фи­нансовой устойчивости страховых организаций // Вестник СПбГУ. Сер. 5. Экономика. 1994. Вып. 1.

97. Чернова Г.В. Достаточность страховых резервов. Оценка платеже­способности страховых компаний по рисковым видам страхова­ния в соответствии с европейским страховым законодательст­вом // Страховое ревю. 1997, апрель.

98. Чернова Г.В. Инвестирование (размещение) страховых резервов // Кодекс-info. 2000. № 8 (308).

99. Чернова Г.В. Основные факторы формирования финансовых ре­сурсов страховой компании // Вестник СПбГУ. Сер. 5. Экономи­ка. 2002. № 2.

100. Чернова Г.В. Основы экономики страховой организации по рис­ковым видам страхования. СПб.: ПИТЕР, 2005.

101. Чернова Г.В. Расчет резерва неоплаченных убытков на основе метода треугольника // Страховое дело. 1997.

102. Чернова Г.В. Страховые резервы по краткосрочным видам стра­хования // Вестник СПбГУ. Сер. 5. Экономика. 1996. Вып. 1.

103. Чернова Г.В. Экономика страхования // Кодекс-info. 1998. № 37.

104. Чернова Г.В., Кудрявцев А.А. Управление рисками. М.: Про­спект, 2003.

105. Чернова Г.В., Кудрявцев Н.В., Хованов Н.В. Андеррайтинг лич­ного страхования. СПб., 1997.

106. Чернова Г.В. Практика управления рисками на уровне предпри­ятия. СПб., 2000.

107. Шарп У., Александер Г.Дж., Бэйли Дж.В. Инвестиции. М.: ИНФРА-М, 1999.