![]() |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
|
Показатели | Отчетный период | Прошлый период | Изменение, ± | |||
тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
1. Расходы всего, в том числе | ||||||
1.1. Себестоимость продукции | ||||||
1.2. Коммерческие расходы | ||||||
1.3. Управленческие расходы | ||||||
1.4. Проценты к уплате | ||||||
1.5. Прочие расходы | ||||||
1.6. Текущий налог на прибыль | ||||||
1.7.Отложенные налоговые обязательства | ||||||
2. Доходы всего, | Х | Х | Х | |||
3. Доходы на 1 руб. расходов | Х | Х | Х |
Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия любой формы собственности в условиях рыночной экономики оценивается ее результативностью. Конечным финансовым результатом деятельности любого предприятия является его прибыль. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной деятельности предприятия, создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных потребностей трудового коллектива.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов:
- оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период (горизонтальный анализ);
- оценку структуры показателей прибыли и ее изменение в динамике (вертикальный анализ);
- изучение в динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов;
- выявление степени влияния различных факторов на величину полученной прибыли и причин их изменения;
Таким образом, основными задачами анализа финансовых результатов являются:
- оценка уровня и динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);
- изучение структуры прибыли по видам финансовых результатов;
- определение влияния различных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности;
- изучение распределения и использования прибыли предприятия;
- анализ относительных показателей прибыли (анализ порога рентабельности);
- определение возможных результатов увеличения прибыли и рентабельности, а также путей их мобилизации.
Основными источниками информации при анализе финансовых результатов деятельности предприятия является «Отчет о финансовых результатах», дополнительно – ф.1, ф.3, ф.5; журналы –ордера по статьям затрат, по счетам прибылей и убытков, по счетам готовой продукции и т.д. Кроме того, используются данные бизнес-плана и аналитического бухгалтерского учета: счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».
При анализе финансовых результатов следует учитывать, что их величина зависит от выбранной предприятием учетной политики, обеспечивающей возможности маневра в части распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством, списания расходов БП, создания оценочных резервов. К вопросам учетной политики, определяющей величину полученной прибыли, можно отнести следующие:
- выбор метода начисления амортизации ОС и НМА;
- выбор метода отнесения материалов при отпуске в производство;
- выбор метода отнесения не с/с-ть продукции отдельных видов расходов (создание резервов);
- определение состава накладных расходов (косвенных расходов) и метода их распределения.
Варианты интерпретации статей отчета о финансовых результатов
Статья отчетности | Возможные варианты интерпретации | |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | • ↑выручки, превышающий темп инфляции - признак успешного и конкурентоспособного бизнеса. • ↓ выручки - признак наличия проблем в организации. • Значительное превышение выручки над поступлениями от покупателей свидетельствует о значительной доле неденежных форм расчетов, неконкурентоспособности продукции, возможных проблемах с ликвидностью организации, налоговой оптимизации | |
Себестоимость продукции | Нестабильное отношение статьи к выручке - признак неконтролируемости расходов менеджментом; признак некачественности прибыли | |
Коммерческие расходы | Расходы на продвижение товаров, маркетинговые расходы (низкий уровень расходов может привести к проблемам в сбыте продукции) | |
Управленческие расходы | • Суммы не должны превышать 10-15% выручки. • Резкий рост статьи может свидетельствовать о снижении эффективности управления | |
Проценты к получению, д-ды от участия в др. организациях, прочие доходы | •Доходы носят случайный характер, не стабильны во времени. • Значительные суммы (сопоставимые с выручкой) негативно характеризуют качество финансовых результатов организации; свидетельствуют о неэффективном менеджменте | |
Проценты к уплате, прочие расходы | •Значительные суммы могут быть признаком налоговой оптимизации через занижение налогооблагаемой прибыли | |
Таким образом: по результатам анализа доходов и расходов разрабатываются мероприятия по устранению негативных тенденций и закреплению позитивных направлений в деятельности фирмы для роста прибыли.
Прибыль зависит не только от учетной политики, но и от действующего внутреннего порядка учета доходов и расходов.
Анализ финансовых результатов начинают с общей оценки динамики величины и состава прибыли до налогообложения. Содержащаяся в «Отчет о финансовых результатах» информация позволяет проанализировать финансовые результаты предприятия в разрезе их составляющих, а также изучить структуру прибыли.
1Этап: Выяснение принципов формирования доходов и затрат на предприятии (пояснительная записка и годовая отчетность)
2Этап: «Отчет о финансовых результатах» включает:
2.1. Структурный анализ отчета, т.е. выявляются факторы стабильные и случайные
2.2. Анализ качества финансового результата, т.е. отслеживается динамика, и тенденции изменения показателей прибыли
2.3. Оценивается доходность, т.е. рентабельность.
Прибыль – часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализации, которую получает предприятие. Чем больше реализация рентабельной продукции. тем больше прибыль. Поэтому основными задачами являются:
1.Анализ динамики изменения прибыли
2.Определение факторов и расчет степени их влияния на прибыль
3.Выявление внутренних резервов наращивания финансовых результатов.
Система показателей прибыли:
1.Валовая прибыль = Выручка – Себестоимость
2.Прибыль от продаж = Валовая прибыль – Коммерческие расходы – Управленческие расходы
3.Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж (+-) Прочие доходы (расходы)
4.Прибыль от обычной деятельности = прибыль от продаж + полученные проценты – проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие доходы – прочие расходы, или (= прибыль от продаж +, – сальдо прочих доходов и расходов)
5.Чистая прибыль = прибыль до налогообложения – текущий налог на прибыль – ОНА + ОНО
6.Нераспределенная прибыль = Чистая прибыль – её распределение (дивиденды, фонды, резервный капитал)
Анализ финансовых результатов осуществляется по каждому из слагаемых прибыли и включает в себя:
1.Горизонтальный анализ
∆ВП = ВП¹ – ВП°
∆%ВП = (ВП¹ / ВП°) × 100%
2.Вертикальный анализ
Удел. вес = (Валов. прибыль / Выручка от реал.) × 100%
3.Факторный анализ на основе механизма моделирования и использования приемов детерминированного факторного анализа цепной подстановки и абсолютных разниц.
Для выяснения причин изменения основных показателей, повлиявших на изменение результатов основной деятельности предприятия, используются способы факторного анализа:
1способ: Оценка зависимости валовой прибыли от интенсивности использования имущества и степени рентабельности, выпускаемой предприятием продукции.
Вал. прибыль = Актив × (Выручка / Актив) × (Вал. прибыль / Выручка) =>
=> Вал. приб. = Актив × Коэф. обор. × Рентаб. выпуск. прод
где:
Коэф. обор. = Выручка/Актив; Рентаб. вып.прод.= Вал. прибыль / Выручка
Рентабельность – относительный показатель доходности, отражающий эффективность использования ресурсов или капитала предприятия.
1фактор: влияние активов на изменение валовой прибыли:
∆Вал.приб.(А) = (А¹ – А°) × К об.° × Рентаб.°
2фактор: влияние коэффициента оборачиваемости на изменение валовой прибыли:
∆Вал.приб.(К об.) = А¹ × (К об.¹ - К об. °) × Рентаб.°
3фактор: влияние рентабельности на изменение валовой прибыли:
∆Вал.приб.(Рентаб) = А¹ × К об.¹ × (Рентаб. ¹ - Рентаб.°)
Из данной факторной модели и анализа видно, что величина валовой прибыли находится в прямо-пропорциональной зависимости от интенсивности использования на предприятии имущества и ассортимента, качества, ценовой политики, т.е. от рентабельности продукции. Если имущество используется на выпуск низкорентабельной и убыточной продукции, то валовая прибыль может превратиться в убыток, чтобы этого не допустить используется прогнозный анализ маржинального дохода или результативности деятельности.
Дата публикования: 2014-11-19; Прочитано: 2516 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!