Тема 2.1 Метод, способы, приемы и методика экономического анализа

План

1. Организация как объект экономического анализа. Информационные запросы пользователей деловой информации и их правовой статус. Пользователи бухгалтерской отчетности и учетной информации.

2. Предмет, базовые концепции (их сущность и взаимосвязь) и принципы экономического анализа.

3. Исторические аспекты становления и перспективы развития экономического анализа как науки и вида управленческой деятельности.

4. Метод экономического анализа. Классификация приемов и способов экономического анализа. Группировка показателей оценки деятельности хозяйствующего субъекта. Информационное обеспечение экономического анализа.

5. Традиционные приемы экономического анализа (сравнение, группировка, детализация, элиминирование и др.). Понятие факторных систем. Моделирование исходных факторных систем. Построение факторной модели Дюпона. Приемы факторного анализа.

6. Методы сравнений и обобщений в экономическом анализе. Использование методов анализа в зависимости от их исходной информационной базы, типов признаваемых управленческих решений, особенностей постановки экономического анализа.

7. Методы финансового оценивания. Денежная оценка в бухгалтерском учете и финансовом анализе. Концепция стоимости денег во времени. Множители наращения и дисконтирования как способы выражения меры экономической заинтересованности и оценки бизнеса. Понятие финансовой эквивалентности.

8. Методика экономического анализа финансово-экономических показателей деятельности организации. Целевой, информационный, организационный, расчетно-аналитический, управленческий аспекты методики анализа показателей. Формы обобщения результатов анализа и их интерпретация.

Анализ финансовой деятельности хозяйствующего субъекта не ограничивается одними расчетами. Конечно, вычислительная часть очень важна, и к ней следует отнестись внимательно, но сами по себе цифры не позволят получить исчерпывающий ответ. Результаты анализа необходимо уметь правильно истолковать, сравнить с показателями прошлых периодов и оценить динамику. Бухгалтер, который способен «прочесть» анализ, ценится на рынке труда гораздо выше, чем рядовые специалисты по учету.

Организация как объект экономического анализа. Информационные запросы пользователей деловой информации и их правовой статус. Пользователи бухгалтерской отчетности и учетной информации.

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности – один из главных элементов менеджмента любой компании; служит средством для выявления резервов, обоснования бизнес-планов, а также контроля их выполнения. Результаты ЭА необходимы различным пользователям (собственникам, руководству, менеджерам и т.д.) для выработки наиболее рациональной системы управления хозяйственной деятельностью организации, ориентированной на конечную цель бизнеса – получение прибыли.

Субъектами управляющей системы выступают руководители, менеджеры разных уровней, уполномоченные принимать управленческие решения.

К объектам управления относятся различные ресурсы, которыми располагает организация (трудовые, основные средства, материально-сырьевые, научно-технические, информационные). Результаты управляющий воздействий со стороны руководства, реализующиеся в виде различных функций, выполняемых управляемой системой, фиксируется, накапливается, преобразуются, агрегируются и, в конечном счете, по завершению финансового года представляются в виде показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Предприятие ® Выручка ® Активы ® Собственный, заемный капиталы

Каждый элемент системы требует изучения

Финансовая модель деятельности предприятия:

Снабжение ® Производство ® Реализация

Используя ресурсную базу (производственные, материальные, трудовые и финансовые ресурсы) предприятие осуществляет свою деятельность на принципах самоокупаемости и самофинансирования, и используя экономический анализ, обеспечивает оценку, как своего текущего состояния, так и перспектив развития, решает следующие задачи:

1.Оценка обеспеченности рынка продукцией (спрос, предложение – маркетинговый анализ);

2.Анализ возможностей предприятия по производству (производственные мощности и их наращивание – управленческий анализ);

3.Получение прибыли, достаточной не только для выполнения своих функций, но и обязательств (финансовый анализ).

Таким образом, являясь одной функций управления организаций, экономический анализ решает задачу - обоснования вариантов управленческих решений субъектов различного уровня посредством формирования системы аналитических показателей, используя для этого специальные методы и методики, а также всю совокупность данных о деятельности организации.

Глубина анализа, достоверность и объективность аналитических выводов обеспечиваются привлечением и аналитической обработкой разнообразных источников информации. В зависимости от источников полученной информации ее можно разделять на внутреннюю и внешнюю.

Наибольшую роль в информационном обеспечении анализа играет внутренняя информация, к которой относятся:

- все виды хозяйственного учета (оперативного и текущего, производственного, управленческого, финансового);

- бухгалтерская и статистическая отчетности;

- учредительные документы, юридическая документация, характеризующая договорные отношения с поставщиками и покупателями, заемщиками, вкладчиками и эмитентами, проектная и другая техническая документация, отражающая функциональную структуру выпускаемых изделий, их качество, уровень техники и технологии их производства, степень автоматизации управления всеми сторонами деятельности хозяйствующего субъекта, нормативно-плановая документация и бизнес-план, акты аудиторских и плановых проверок.

Для проведения разных видов экономического анализа можно использовать разный набор источников внутренней информации и разное их соотношение.

Данные внутрихозяйственного бухгалтерского учета привлекаются при осуществлении всех видов анализа внутренними пользователями в пределах их компетенции. Для внешних пользователей основным источником информации является бухгалтерская отчетность, которая может быть использована любым партнером организации.

Основой для проведения экономического анализа является информационная база, формируемая предприятием и классифицируемая по направлениям:

1. Официальные источники информации:

1.1. Законы государства, постановления правительства, указы президента;

1.2. Хозяйственно-правовые документы (договора предприятия, арбитражные, судебные тяжбы, если они есть);

1.3. Учредительные документы и решения собрания акционеров;

1.4. Прейскуранты, ценники, справочники;

1.5. Бизнес-план, сметы, бюджеты.

2. Учетные источники информации:

2.1. Бухгалтерская и финансовая отчетность;

2.2. Данные оперативного управленческого учета и отчетности;

2.3. Статистические данные;

2.4. Налоговая отчетность;

2.5. Первичная документация.

3. Внеучетные источники информации:

3.1. Акты ревизий, аудита, налоговой службы, банка;

3.2. СМИ, Интернет, реклама;

3.3. Техническая и технологическая документация;

3.4. Данные специального обследования (хронометраж, функциональный анализ).

4. Итоговая деловая информация:

4.1. Рейтинговые оценки;

4.2. Документы о результатах анализа;

4.3. Машинные разработки, форматы как источник информации

Объективность отражения процессов, обращения, распределения и потребления, использования природных, трудовых, материальных и финансовых ресурсов – основное требование, которому должны удовлетворять действующие в настоящее время системы информации, учета и отчетности.

В полном объеме информацией может воспользоваться только руководство п/п, поэтому анализ носит системный, комплексный характер. Все остальные субъекты пользуются публичной информацией, поэтому анализ носит целевой, ограниченный характер. Но в любом случае, пользователей интересует возможность формирования наибольшего числа параметров, способных отразить текущее состояние предприятия и перспективы его развития.

Пользователи аналитической информацией, их интересы и цели анализ а

Пользователи	Интересы	Цели анализа
1. Собственники предприятия	Сохранность, доходность, фин. устойчивость	Анализ прибыли, рентабельности и структуры капитала предприятия
2. Менеджеры предприятия	Правильное принятие управленческих решений	Анализ всех сторон деятельности (комплексный – финансовый и управленческий)
3. Партнеры предприятия (поставщики, покупатели)	Положение предприятие на рынке	Анализ платежеспособности, конкурентоспособности
4. Кредиторы	Своевременность и полнота возврата процента и кредита	Анализ кредитоспособности
5. Налоговые органы	Своевременная и полная уплата налога	Анализ прибыли и платежеспособности
6. Персонал	Занятость и оплата труда	Анализ прибыли, ее распределение и финансовой устойчивости предприятия

Таким образом, в зависимости от вида пользователей и характера экономической информации определяются объемы проведения экономического анализа и система рассчитываемых показателей, главное при этом – это достигнуть поставленной цели.

Пользователи информации могут быть разделены на две группы: внешних и внутренних.

К внутренним пользователям информации относятся:

- менеджеры,

- бухгалтеры,

- акционеры;

к внешним:

- банки, налоговые органы, аудиторские, информационные и консалтинговые фирмы, юристы и др.

Количество пользователей бухгалтерской отчетности постоянно меняется и может значительно варьироваться в зависимости от конкретных экономических условий, тогда как интересы пользователей в отношении информационного содержания достаточно постоянны.