Системы налогообложения предприятий в различных странах

Системы налогообложения предпринимательской деятельнос­ти в настоящее время характеризуются следующими нацио­нальными особенностями.

Соединенные Штаты Америки. Налоговая система в США — одна из самых сложных в мире: налоги взимаются на федераль­ном уровне и на уровне штатов, у которых различны не только ставки налогов, но и способы их исчисления. Это требует обяза­тельного обращения налогоплательщиков к специалистам по налогообложению.

В стране действует дифференцированная шкала корпораци-онного налога в зависимости от величины годового дохода, на­пример при годовом объеме до 50 тыс. долларов США — 15 %, максимальная ставка составляет 34 %,

Иностранные компании облагаются налогами в зависимости от их правового статуса и категории дохода. Компании из стран, заключивших с США налоговые соглашения, облагаются кор-порационным налогом по обычной шкале. К некоторым типам дивидендов, процентам по облигациям и банковским вкладам (депозитам), доходам от продажи недвижимости применяется ставка 30 %, хотя при этом предусмотрены многочисленные исключения.

Партнерства в США не облагаются налогами: каждый парт­нер платит подоходный налог, в исчислении которого учи­тывается и доход от партнерства. С иностранных участников партнерства, как правило, взимается 20 % распределенного дохода.

Налоги, взимаемые на уровне штатов, отличаются значитель­ным разнообразием уровней ставок и методов взимания. Так, в ряде штатов предусмотрены налоги с продаж, на монопольные права и привилегии, на увеличение численности безработных, на денежные переводы за пределы штата.

Великобритания. Ставка корпорационного налога зависит от величины дохода и составляет:

— на доход в 750 тыс. фунтов стерлингов и выше — 35 %.

— на доход ниже 150 фунтов стерлингов — 15 %.

— если облагаемый доход составляет сумму от 150 тыс. фун­тов стерлингов до 750 тыс. фунтов стерлингов, то на него дается налоговая скидка, равная 1/40 разницы между 750 тыс. фунтов стерлингов и суммой дохода.

Партнерства не платят корпорационных налогов, каждый партнер платит подоходный налог на свою часть дохода.

Компании-нерезиденты не платят налог на дивиденды. Став­ка налога на проценты, на доходы от продажи патентов, ноу-хау и т. д. — 25 %. Чистые убытки от эксплуатации предприятия могут переноситься на прибыли предыдущего года или на буду­щие прибыли (срок не ограничивается).

Налог на добавленную стоимость составляет 15 %, но боль­шинство предметов текущего потребления и услуг не облагают­ся этим налогом, то есть имеют нулевую ставку.

Регистрационный сбор при эмиссии акций составляет 0,5 % их суммы, а при выпуске других документов, свидетельствую­щих о вкладе в капитал компании (паев), — 1 %.

Социальные взносы работодателей составляют 9 % заработной платы занятых, но не более 1521 фунта стерлингов на одного занятого в год.

Ставки местных налогов дифференцируются по коммунам.

Амортизационные отчисления вычитаются из налогооблага­емого дохода. Кроме того, есть возможность ускоренной амор­тизации: в отдельных случаях допускается списывание до 25 % остаточной стоимости машин, оборудования и транспортных средств.

Не территории Великобритании и на ее заморских террито­риях существуют «налоговые гавани» и оффшорные центры, предлагающие нерезидентам различные налоговые льготы. Так, на острове Мэн, лежащем между Великобританией и Ирланди­ей, корпорационный налог составляет 20 %, а режим ускорен­ной амортизации позволяет списать стоимость оборудования уже в первый год деятельности. На островах Джерси и Гернси ставка корпорационного налога на компании-резиденты составляет 20 %, а на компании-нерезиденты — от 500 до 1300 фунтов стерлингов в год.

Германия. Ставка налогов на распределяемые прибыли состав­ляет 36 %, а на нераспределяемые — 50 %. Компании-нерези­денты платят следующие налоги: на доходы отделений — 50 %, ча дивиденды — 25 %, на проценты — 30 %, на доходы от про-1жи патентов, ноу-хау и т. д. — 25 %. Чистые потери от эксплуа-'ч могут переноситься на нераспределяемые прибыли двух •их лет, а на будущие прибыли — неограниченно,.огообложение осуществляется по следующей схеме: с распределяемой прибыли взимается налог на компанию по ставке 36 %, затем оставшаяся сумма облагается налогом на дивиден­ды по ставке 25 %.

В Германии взимается местный (промысловый) налог, став­ка которого в разных землях составляет от 9 % до 20 %. Им облагаются все предприятия, занимающиеся любым видом де­ятельности, кроме сельского и лесного хозяйства и индиви­дуальной трудовой деятельности. При его исчислении за ос­нову берется учрежденная на федеральном уровне базовая ставка (5 % от промыслового дохода и 0,2 % от промыслового капитала), которая затем умножается на местный поправоч­ный коэффициент.

Поимущественный налог по ставке 0,6 % взимается с суммы нетто-имущества (за вычетом задолженности) юридических и физических лиц.

Вклад в капитал общества или его увеличение (прирост) об­лагаются налогом в размере 1 % от суммы прироста. Изменение стоимости недвижимости облагается по ставке 2 %.

Косвенный налог на добавленную стоимость (НДС) взима­ется по двум ставкам: нормальной — 14 % и пониженной — 6 % (книги, некоторые виды продовольствия и услуг).

Франция. Налог на прибыль компаний составляет 34 %. Таким же налогом облагается и прирост портфеля долгосрочных цен­ных бумаг. Прирост нефинансовых активов облагается по ставке 15 %, приобретение участков под строительство — 25 %, при­рост других элементов актива — 19 %. Ставки налогов на доходы нерезидентов составляют: на дивиденды — 25%, проценты — от 0 % до 45 %, доходы от продажи патентов и ноу-хау — 33,3 %, прибыли отделений — 25 %.

Уплата налогов осуществляется четыре раза в год: в марте, июне, сентябре и декабре в размере 10—11 % уровня прошло­годнего налога. Окончательный платеж должен быть осуществ­лен не позже, чем через 3,5 месяца после окончания отчетного года.

Подоходный налог на иностранцев, которые живут во Фран­ции менее 183 дней в году, взимается только с той части дохо­да, который они получают во Франции (в этом случае они счи­таются нерезидентами). В остальных случаях они облагаются на­логом, как и другие жители страны.

Косвенным налогом на добавленную стоимость во Франции облагаются практически все товары и услуги. Ставки НДС ко­леблются от 5,5 % (на продовольствие, водоснабжение, книги, медицинское обслуживание) до 27,6 % (на фото-, видео- и те­леаппаратуру, меха, парфюмерные изделия и табак). Средняя ставка НДС составляет 17,6 % (одна из самых высоких в ЕС).

Увеличение капитала компании облагается налогом в 1 %. При передаче или продаже недвижимости покупатель платит налог в 24,2 % от рыночной цены. Приобретение доли участия в капита­ле облагается налогом в 4,3 %.

Местными органами власти (коммунами, департаментами и т. д.) взимается профессиональный налог со всех видов пред- 50

принимательской деятельности. При его расчете базой служат: сто­имость аренды недвижимости; 16 % стоимости используемого обо­рудования (собственного или арендуемого); 18 % фонда заработ­ной платы. Величина налога рассчитывается с учетом местных ко­эффициентов и поэтому может колебаться. Средняя ставка налога по стране составляет 21 %.

В соответствии с заключенным с Францией соглашением об устранении двойного налогообложения, дивиденды российских организаций и предприятий, получаемые во Франции, облага­ются налогом по ставке, не превышающей 15 %.