Учет у переработчика

Заказ на переработку давальческого сырья

Учет всех хозяйственных операций, связанных с переработкой давальческого сырья ведется строго под заказ. То есть прежде чем приступить к оформлению поступления сырья, переработки, нуж­но ввести в систему заказ на переработку. Для этого в системе предназначен документ «Заказ покупателя» с видом операции «переработка».

В заказе указывается:

• Контрагент-давалец;

• Договор контрагента (важно, что вид договора должен быть
определен как договор «с покупателем», а детализация взаи­
морасчетов «по заказу» или «по договору в целом»);

• Перечень продукции, которую планируется изготовить из да­
вальческого сырья, спецификацию изготовления, договорную
цену по услугам изготовления, счет бухгалтерского учета для
продукции;

• Перечень материалов, которые мы планируем получить в пе­
реработку (с детализацией до характеристики и серии), коли­
чество материалов, залоговую цену;

• Перечень дополнительных услуг по переработке;

• Планируемую дату отгрузки и оплаты.

Важно! Информацию о материалах и продукции можно и не фиксировать для дальнейшего ведения учета, но создание самого заказа с указанием перечня продукции и договорной стоимости услуг по переработке обязательно.

Если перечень продукции будет указан, то по системе взаиморас­четов с контрагентами сформируется отложенная задолженность покупателя перед предприятием на сумму услуг по изготовления продукции.

Документ не проводится по бухгалтерскому или налоговому уче­ту.

Поступление материалов в переработку

Поступление материалов от давальца оформляется документом «Поступление товаров и услуг» с указанием операции «в перера­ботку». При этом обязательно указание контрагента-давальца, договора контрагента и заказа на переработку давальческого сы­рья.

Важно! Договор контрагента должен быть с детализацией: по договору в целом или по заказам, а вид договора определен как договор «с покупателем».

На закладке «товары» указывается список поступивших даваль-ческих материалов, их количество и стоимость.

По налоговому учету операция не отражается. По бухгалтерскому учету полученные от давальца материалы, которые еще не пере­даны в переработку, учитываются на счете 003.01 «Материалы на складе» в количественном и суммовом выражении с детализацией до номенклатуры и контрагента-давальца. Счет 003.01 должен быть указан на закладке «Товары» в качестве значения поля «Счет учета (БУ)».

Если для изготовления продукции по договору переработки по­мимо давальческих материалов нужны дополнительные материа­лы, то такие материалы при покупке должны быть зарезервиро­ваны под тот же заказ на переработку. То есть при оформлении документа «Поступление товаров и услуг» указывается операция «покупка», а в табличной части «товары» качестве заказа покупа­теля выбирается заказ на переработку.

Возврат материалов давальцу

Возврат материалов давальцу может быть оформлен документом «Возврат товаров поставщику» с видом операции «из переработ­ки».

Списание затрат на производство

Передача давальческих материалов в переработку оформляется документом «Требование накладная». В документе обязательно должен быть указан заказ на переработку давальческого сырья.

Важно! Давальческие материалы могут быть списаны только на статью затрат, у которой установлен вид затрат «материальные», а статус материальных затрат «принятые в переработку». То есть по виду статьи затрат выбираются партии собственных или да­вальческих материалов.

По бух учету давальческие материалы, которые переданы в про­изводство, учитываются на счете 003.02 «Материалы, переданные в производство» с детализацией по номенклатуре и контрагентам-давальцам.

При проведении документа будет сформирована проводка:

Дт 003.02 «Материалы, переданные в производство»

Кт 003.01 «Материалы на складе»

на стоимость и количество переданных давальческих материалов.

Выпуск продукции на склад

Выпуск продукции или полуфабрикатов, в состав которых входят давальческие материалы, оформляется документом «Отчет произ­водства за смену». В документе при указании использованных материалов и изготовленной продукции обязательно указание заказа на переработку давальческого сырья.

В документе одновременно можно указывать использование как собственных материалов, так и давальческих. Однако для даваль­ческих материалов следует указывать статью затрат, у которой установлен вид затрат «материальные», а статус материальных затрат «принятые в переработку».

По бухгалтерскому учету затраты, связанные с изготовлением продукции из давальческого сырья, отражаются на счете 20.01 «Основное производство», а изготовленная из давальческих мате­риалов продукция - на счете 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья». Поскольку для давальческих материалов стоимость с точки зрения включения в затраты нулевая, то на материальные затраты будут отнесены только стоимости собст­венных материалов, использованных при производстве продук­ции.

По бухгалтерскому учету сформируется проводка:

Дт 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья»

Кт 20.01 «Основное производство»

На сумму материальных затрат.

Кроме того, на счет 20.02 могут быть отнесены другие указанные в документе затраты.

Если был выпущен полуфабрикат из давальческого сырья, то при последующем списании его в производство документом «Требо­вание-накладная» по бухгалтерскому учету будет сформирована проводка:

Дт 20.01 «Основное производство»

Кт 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья» на стоимость передаваемых полуфабрикатов. Под «стоимостью» понимаются только собственные затраты на выпуск такой про­дукции, так как стоимость давальческих материалов в оценку за­трат не входит.

Передача продукции давальцу

По факту передачи изготовленной продукции давальцу оформля­ется документ «Передача товаров» с видом операции «Передача продукции заказчику». В документе обязательно указание заказа на переработку.

Формирование данного документа выполняется по мере отгрузки продукции. Такая передача не связана с подписанием акта об ус­лугах переработки.

Помимо продукции давальцу может быть передана возвратная тара.

Возврат отгруженной продукции

Возврат продукции переданной давальцу может быть оформлен на продукцию, которая по каким-то причинам не устроила заказ­чика и только, если к этому моменту не были произведены расче­ты с давальцем за услуги по переработки, и не был подписан со­ответствующий акт.

Возврат оформляется документом «Возврат переданных товаров» с видом операции «материалы из переработки».