Налоговой декларации

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. В течение налогового периода организации торговли обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль. Порядок уплаты налога торговыми организациями и их обособленными подразделениями определен статьями 285-289 НК РФ.

Организации-плательщики налога на прибыль должны уплачивать ежеквартальные авансовые (с разбивкой по месяцам) или ежемесячные платежи, при этом сохраняется возможность перехода некоторых организаций на уплату только ежеквартальных платежей (ст.286 НК РФ).

Согласно положениям главы 25 НК РФ сумма налога на прибыль определяется либо самим налогоплательщиком (в подавляющем большинстве случаев), либо налоговым агентом.

Понятие налогового агента раскрыто в ст.24 НК РФ. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

С 1 января 2002 года сумма налога на прибыль определяется налоговым агентом, когда налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации. При этом налоговым агентом могут быть российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в России через постоянное представительство, выплачивающее доход такому налогоплательщику.

Варианты уплаты налога на прибыль

Варианты уплаты налога на прибыль отражены в табл.16.

Таблица 16

Варианты уплаты налога на прибыль

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Варианты уплаты | Вариант 1 | Вариант 2 | Вариант 3 |

|———————————————————|———————————————————|———————————————————|———————————|

|Порядок уплаты |Только квартальные|Квартальные авансо-|Ежемесячные|

| |авансовые платежи|вые платежи с упла-|авансовые |

| |по итогам отчетного|той ежемесячных|платежи ис-|

| |периода |авансовых платежей|ходя из|

| | |в размере 1/3 фак-|фактически |

| | |тически уплаченного|полученной |

| | |платежа за квартал,|прибыли, |

| | |предшествующий |подлежащей |

| | |квар талу, в кото-|исчислению |

| | |ром производится| |

| | |уплата ежемесячных| |

| | |авансовых платежей | |

|———————————————————|———————————————————|———————————————————|———————————|

|Причины определения| Пункт 3 ст.286 НК| Абзац 1, 2 п.2 | Абзац 7 п.2 |

|порядка уплаты |РФ | ст.286 НК РФ | ст.286 НК|

| | | |РФ |

|———————————————————|———————————————————|———————————————————|———————————|

|Пользователь |Организации, у ко-|Все организации, не|Организа- |

| |торых за предыду-|попадающие в пере-|ции, не по-|

| |щие четыре квартала|чень, относящийся к|падающие в|

| |доходы от реализа-|варианту 1 и не|список по|

| |ции, определяемые в|принявшие решения|варианту 1,|

| |соответствии со|плачивать ежемесяч-|принявшие |

| | ст.249 НК РФ, не|ные авансовые пла-|решение |

| |превышали в среднем|тежи исходя из фак-|воспользо- |

| |3 млн. руб. за каж-|тически полученной|ваться пра-|

| |каждый квартал |прибыли, подлежащей|вом на пе-|

| | |налогообложению (то|реход на|

| | |есть не перешедшие|уплату |

| | |по своему желанию|авансовых |

| | |на вариант 3) |взносов |

| | | |налога ис-|

| | | |ходя из|

| | | |фактической|

| | | |прибыли, |

| | | |подлежащей |

| | | |налогообло-|

| | | |жению, и|

| | | |уведомившие|

| | | |об этом на-|

| | | |логовый ор-|

| | | |ган |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Таблица дает представление о вариантах уплаты налога на прибыль. Далее необходимо рассмотреть механизм применения данной схемы на практике.

Вариант 1. Уплата квартальных авансовых платежей