И в налоговой декларации

При составлении бухгалтерской отчетности за первый квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года сумма остатка резерва на гарантийный ремонт и обслуживание может учитываться организацией при заполнении строки 650 "Резервы предстоящих расходов" бухгалтерского баланса (форма N 1) (п.58 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н). Для отражения расходов по формированию резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций отдельной строки не предусмотрено.

Сумма отчислений в резерв учитывается по строке 170 "Прочие расходы" приложения N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией" к листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций", поскольку согласно Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций (приложение к приказу МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585) по строке 170 указывается общая сумма других, не поименованных в предыдущих строках приложения прочих расходов, предусмотренных ст.264 НК РФ. Если налогоплательщиком принято решение о создании резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) и сумма созданного резерва оказалась меньше суммы фактических расходов на гарантийный ремонт, соответствующая разница по итогам налогового периода подлежит отражению также по строке 170 приложения N 2 к листу 02.

Если сумма создаваемого в текущем налоговом периоде резерва меньше суммы остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде и перенесенного в текущий налоговый период, соответствующая разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем налоговом периоде и отражению по строке 062 "Резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (услуг)" приложения N 6 "Внереализационные доходы" к листу 02.

Если при прекращении продажи товаров (осуществлении работ), по которым был предусмотрен гарантийный ремонт, и по окончании соответствующего гарантийного срока у налогоплательщика осталась сумма ранее созданного и неиспользованного резерва, эта сумма также отражается по строке 062 приложения N 6 к листу 02.