Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации • Глава 20. Федеральные налоги и сборы.................................................541

§ 1. Общая характеристика

федеральных налогов и сборов.........................................541

§ 2. Налог на добавленную стоимость.....................................542

§ 3. Акцизы................................................................................556

§ 4. Налог на доходы физических лиц....................................566

§ 5. Единый социальный налог................................................574

§ 6. Налог на прибыль организаций........................................581

XI

§ 8. r^ добыч плезных ископаемых

Глава 21. Специальные налоговые режимы

⁸ •

.586,.588

..591

(единый сельскохозяйственный налог) 2 упрошенная система налогообложения

L. ЛНу»-'1" ____ оттпр РТТННГ

.593

(единый налог).....................................................

Налоги и сборы субъектов Российской Федерации

§ 1. Транспортный налог............................................

§ 2. Налог на игорный бизнес...................................

§ 3. Налог на имущество организаций.....................

.601,.603

..................605

Глява23 Местные налоги и сборы.................................

1лава zj. ivieci _местных налогов и сборов.........605

§ 1. Обшая характеристика месшыл....................^

S 1 'Земельный налог.......................................... 609

| 3 Н^ог на имущество физических лиц..............................609

Особенности налогообложения отдельных субъектов...........Ш

Глава

§ 1 налогообложение кредитных организации

зонах

.618

^^^^^............... 623

образованиях.................................

Глава 25. Международное

8 1 Понятие и предмет

§ 2. Соотношение норм нашюнмьн

_§3

Глава 26. Нал»™», политика - органшаиия в зарубежных странах.........................

§ 1 Современная налоговая политика

Иоговые системы унитарнь.х государств

XII

Содержание

Приложение

1. Обзор докторских диссертаций по специальности «Юриспруденция», содержащих исследования проблем налогового права........................................................................660

2. Обзор кандидатских диссертаций по специальности «Юриспруденция»,

содержащих исследования проблем налогового права...........665

Предисловие

Новые реалии российского государственного строительства требуют серьезного осмысления сущности современного нало­гового права. Современное налоговое законодательство являет­ся одной из важнейших отраслей российского законодательства и направлено на правовое обеспечение формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы. Без правового оформления процессов установления, введения и взимания на­логов фискальная функция государства не может считаться ле­гитимной. Налоговое право — сфера публичного правового ре­гулирования, оно является подотраслью финансового права и направлено на установление прав и обязанностей налогопла­тельщиков, налоговых органов, иных субъектов налоговых от­ношений, регулирование порядка проведения налогового кон­троля, выявление и пресечение налоговых правонарушений, привлечение к ответственности за нарушения налогового зако­нодательства. В последнее время налоговое право России, как и других правовых государств, дополнилось действенными спосо­бами защиты нарушенных прав налогоплательщиков.

Глубокое изучение норм налогового права, выявление меха­низма правового регулирования налоговых отношений необхо­димо сегодня юристам всех сфер деятельности, а также депутатам представительных (законодательных) органов власти и само­управления, сотрудникам исполнительных органов государст­венной власти, всем гражданам-налогоплательщикам.

На основе обобщения современного налогового законода­тельства и новейшей научной финансово-правовой литературы авторы учебника стремились показать сущность налогового права, его местоположение в системе финансового права, взаи­мосвязи с иными отраслями российского права и законодатель­ства, выявить предназначение налогового права в механизме правового регулирования установления, введения и взимания

XIV

Предисловие

налогов. Особое внимание уделено обоснованию юридической природы налогов, правовому статусу налогоплательщиков и на­логовых органов, налоговому контролю, ответственности за на­рушения налогового законодательства, а также особенностям взимания отдельных видов налогов. Основная задача авторов учебника — оказать содействие в освоении сложного норматив­ного материала в сфере налогообложения всем изучающим на­логовое право, а также помочь в практике применения налого­вого законодательства.

В последние несколько лет в России появилось множество работ, посвященных налоговому праву, что свидетельствует о попытках научного обоснования налогообложения. Данный учебник является новым этапом осмысления проблемы право­вого регулирования налоговой деятельности государства в со­временных условиях. Второе издание учебника обусловлено из­менениями в государственном строительстве, административ­ной и экономической сферах, произошедшими в Российской Федерации за последний год. Государство наметило курс на ук­репление вертикали власти, реформируется правовой статус ме­стного самоуправления и, как следствие, его финансовые осно­вы, происходит перераспределение полномочий финансово-контрольных органов, оптимизируются основные элементы на­логовой системы и т. д. Значительно усилилась роль судебной системы в разрешении финансово-правовых конфликтов, Кон­ституционным Судом РФ обоснованы новые правовые позиции относительно конституционности законодательства о налогах и сборах.

Налоговое законодательство России содержит основные экономические и юридические параметры, обеспечивающие комплексную правовую регламентацию налогообложения, по­этому системное изложение курса налогового права особенно важно для понимания содержания налоговой деятельности го­сударства.

Настоящий учебник подготовлен в соответствии с обяза­тельными требованиями второго поколения государственных стандартов высшего профессионального образования и методи­ческими требованиями, предъявляемыми к учебным изданиям. Вопросы, изложенные в данном учебнике, соответствуют учеб-

Предисловие

XV

ной программе по курсу «Налоговое право», рекомендованной Советом по правоведению УМО университетов РФ.

Нормативной базой учебника являются Конституция РФ, правовые позиции Конституционного Суда РФ, Налоговый ко­декс РФ, иные федеральные нормативные правовые акты, фи­нансово-правовые нормативные акты субъектов РФ и органов местного самоуправления. Эмпирической базой послужило обобщение практики налоговой деятельности российского го­сударства. Теоретическую основу учебника составили труды отечественных и зарубежных ученых, затрагивающие различ­ные аспекты финансового права.

Использование широкого круга научных источников позво­лило отразить альтернативные подходы к пониманию налого­вого права в целом, его институтов, отдельных норм, а также выяснить место налогового права в системе российского права.

Изучение налогового права в высших юридических учебных заведениях предполагает необходимость знания не только важ­нейших актов налогового законодательства, но и теоретических основ налогового права как самостоятельной дисциплины в российском правовом образовании. При этом следует иметь в виду, что к теоретическому обоснованию налогово-правовых принципов и институтов предъявляются повышенные требова­ния в связи с развитием налогообложения как одного из при­знаков государства, формы государственного управления и важнейшего доходного источника бюджетов всех уровней.

Предлагаемый учебник предусматривает углубленное изуче­ние студентами таких вопросов, как история развития налого­обложения, нормы налогового права, налоговые правоотноше­ния, субъекты налогового права, правовой режим налоговой тайны, налоговые правонарушения, налогово-правовая ответст­венность. Серьезное внимание уделяется международному на­логовому праву и налоговому праву зарубежных стран.

Авторский коллектив надеется, что в современных условиях организации учебного процесса, когда каждое высшее учебное заведение получило право самостоятельно формировать свои учебные планы, структура учебника может послужить ориенти­ром для всестороннего изучения налогового права.

Дополняющие текст учебника приложения обогащают тео­ретический материал и делают книгу особенно полезной для

XVI

Предисловие

студентов, преподавателей, практических работников, а также аспирантов и докторантов. В современных условиях возрастает значение исследований, носящих глубокий систематизирован­ный характер, содержащих концептуальные положения приме­нительно к новым финансово-правовым явлениям, охватываю­щих максимальное количество теоретических вопросов и науч­но их разрешающих.

Коллектив авторов надеется, что данный учебник будет спо­собствовать решению актуальнейшей задачи российского госу­дарства — подготовке и повышению квалификации юридиче­ских кадров.

Ю. А. Крохина, доктор юридических наук, профессор