Диагностика кризисов в процессах управления

В зависимости от целей применяются различные стратегии антикризисного управления, но для каждой из них важно своевременное распознавание кризисной ситуации, определение причин, симптомов и факторов кризиса.

Фазы кризиса и стадии развития самих кризисных ситуаций обусловливают стадии антикризисных мероприятий, но не наоборот.

Своевременное распознавание признаков и природы кризиса, его локализация, использование элементов исследования как меры превентивной санации и восстановления платежеспособности составляют суть диагностики в антикризисном управлении.

Диагностика является функцией и специфической стадией антикризисного управления. Это исходный пункт для прогноза альтернативного развития предприятия.

Диагностика как способ распознавания состояния социально-экономической системы посредством реализации комплекса исследовательских процедур и выявления слабых звеньев и узких мест системы относится к методам косвенных измерений. Элементы социально-экономических систем, свойства которых подлежат определению, обычно недоступны для непосредственного наблюдения и измерения. Поэтому следует измерять не их параметры, а параметры процессов, порождаемых элементами этих систем и доступных для измерений.

При антикризисном управлении хозяйственная деятельность предприятия характеризуется двумя фундаментальными экономическими измерениями. С одной стороны, имеет место измерение функционального состояния основных факторов производства (капитал, рабочая сила, организация), которое охватывается понятием «финансово-экономическое состояние». С другой стороны, подлежат измерению виды деятельности предприятия, то есть его основная деятельность, которая включает в себя производство, коммерческую деятельность, обеспечение безопасности, учет, управленческую деятельность, финансовую и инвестиционную деятельность (рис.7).

В условиях кризиса направления потоков денежных средств предприятия меняются на противоположные указанным (см. рис 7). Следствием убыточности основной деятельности является сокращение или даже прекращение инвестиционной деятельности в связи с отсутствием источников ее финансирования.

В состоянии острой неплатежеспособности возникает реальная угроза остановки или прекращения производства, а затем и банкротства. Ситуация теоретически усложняется при введении ключевых фигур собственников, учредителей, акционеров, кредиторов и других субъектов отношений по поводу имущества предприятия. Следовательно, чтобы правильно оценить состояние исследуемого объекта и поставить диагноз,

необходима система критериев и классификация возможных отклонений базовых параметров исследуемых объектов от их нормативных значений, определение характера отклонений и причин их вызвавших. В этой ситуации диагностика с использованием различных методов финансового анализа позволяет установить наличие факта финансовой несостоятельности и возможность нейтрализовать ее через процедуру банкротства. Для высшего руководства и собственников предприятия диагностика есть также средство получения достоверной качественной информации об их реальных возможностях на начальной стадии экономического кризиса и основой для введения в действие особых методов и механизмов менеджмента.

В то же время диагностика – это и оценка достоверности текущего финансового учета и отчетности, база для выдвижения гипотез о закономерностях и возможном неустойчивом финансово-экономическом состоянии.

Одним из перспективных направлений в экономической диагностике является экспертная финансовая диагностика и диагностика банкротства, результаты которых составляют информационно-аналитическую основу системы управленческого учета.

Информация, необходимая для диагностики, разнообразна. Это совокупность сведений о состоянии объекта управления, его прошлом и настоящем, а также связях, тенденциях и закономерностях. В каждой социально-экономической системе ее информационное пространство функционирует как единое целое и развивается вместе с самой организацией.

В условиях кризиса изменяются характер и объем информации, способы ее получения и обработки.

Для эффективного управления предприятием в условиях кризиса недостаточно той информации, которая получается и обрабатывается в традиционном порядке. В ней могут отсутствовать необходимые сведения об изменениях в системе, на которые нужно реагировать немедленно с целью уменьшения негативного влияния кризисных явлений.

Ценность информации зависит от того, какое воздействие она оказывает на принятие решения. Информация имеет цену, если она получена как результат профессионального финансового анализа, изменяет представление менеджера о реальной действительности, если менеджер соответствующего звена управления реагирует на выявленные изменения и если эффективность управления меняется в связи с влиянием обнаруженных изменений на процесс принятия управленческих решений.

Основная цель финансового анализа – получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов.

Финансовый анализ позволяет выявить наиболее рациональные направления распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Основными функциями финансового анализа являются:

· объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности анализируемой компании;

· выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

· подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

· выявление и мобилизация резервов для улучшения финансового состояния и финансовых результатов и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия.

Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов, среди которых можно выделить следующие:

· горизонтальный анализ;

· вертикальный анализ;

· трендовый анализ;

· метод финансовых коэффициентов;

· сравнительный анализ;

· факторный анализ.

Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим годом.

Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с оценкой влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ.

Сравнительный (пространственный) анализ – это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет количественных отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем, факторный анализ может быть как прямым, т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным, когда отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель.

Инструментами финансового анализа служат различные формы финансовой и статистической отчетности предприятий. В первую очередь это «Бухгалтерский баланс» (форма №1 по ОКУД), «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), дополнительно для предприятий воздушного транспорта «Отчет о финансовой деятельности авиапредприятий и организаций воздушного транспорта» (форма №67 ГА-фин).

В качестве примера представлены показатели баланса и результаты финансово-хозяйственной деятельности государственного унитарного предприятия (ГУАП) "Калининградавиа" в 1995- 2000 гг. (табл. 2).

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) - включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг, от прочей реализации, а также финансовый результат (сальдо) от внереализа-

ционных доходов и расходов (см.табл.2,стр.27= стр.25.+стр.26).

Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды (см.табл.2, стр.30= стр.27- стр28 - стр.29).

Рентабельность продаж (эффективность управления) – это отношение прибыли от продаж (прибыль от реализации, стр.25, табл. 2+???) к эксплуатационным доходам (выручке) (стр.32 табл. 2).

Данный показатель на основе рекомендаций ИКАО применяется в мировом авиатранспортном бизнесе для оценки экономической эффективности функционирования авиапредприятий. Результаты оценки эффективности управления регулярных десяти авиакомпаний для произвольной выборки из тридцати ведущих авиакомпаний мира по данным 1996г. и 2000 г. представлены в табл. 3 и 3а.

Средняя величина указанного показателя по результатам ихфункционирования в 1996 - 2000 гг. имеет явную тенденцию роста, что отражает действие рыночного механизма, принципиально исключающего возможность функционирования на мировом рынке авиатранспортной продукции неэффективных авиакомпаний в течение длительного периода времени.

Данная закономерность подтверждается фактом ликвидации авиакомпании «Canadian» (см. табл. 3 и 3а) в процедуре конкурсного производства в 2000 году, величины показателя эффективности управления которой были отрицательными, начиная с 1996 года.

Среднемировая величина данного показателя за период с 1981 по 2000 г., находится в интервале от - 0,54% в периоды кризиса до +4,10% в периоды бескризисного развития.

Литература: [13,14,15].

Вопросы для самопроверки:

1. Понятие диагностики.

2.Виды деятельности предприятия и направления потоков денежных средств.

3.Основная цель финансового анализа.

4.Методы финансового анализа.

5.Финансовые результаты деятельности предприятия.