Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут на синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (рис. 11.1) по субсчетам:

1. «Расчеты по предоставленным займам»;

2. «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

и др.

На субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам» учитываются расчеты с работниками по предоставленным им займам на приобретение жилья, обучение и другие цели. Сумму предоставленного займа оформляют записью:

Д^Т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»

К^Т сч.50 «Касса»,

сч.51 «Расчетные счета».

Возврат займа оформляют так:

а) если удерживают из заработной платы работника

Д^Т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К^Т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»;

б) если работник вносит в кассу

Д^Т сч.50 «Касса»

К^Т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»

Как правило, организация предоставляет займы своим работникам на безвозмездной основе. Следовательно, приходится рассчитывать материальную выгоду по методике, предложенной Налоговым кодексом РФ. С суммы материальной выгоды удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 35 % и в учете на сумму налога делается запись:

Д^Т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К^Т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам».

Если организация не имеет возможности удержать налог на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды, то сообщает об этом налоговому органу и налогоплательщик (лицо, получившее заем) будет уплачивать НДФЛ самостоятельно.

На субсчете 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба причиненного организации работниками (хищения, недостачи, брак, не вовремя возвращенные подотчетные суммы и т.д.). Суммы, подлежащие взысканию с работника, отражаются в учете:

а) на сумму недостач, хищений

Д^Т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К^Т сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

б) на разницу между стоимостью имущества в балансе и рыночной стоимостью

Д^Т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К^Т сч.98 «Доходы будущих периодов»;

в) на суммы возмещения ущерба за допущенный брак

Д^Т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К^Т сч.28 «Брак в производстве»

г) на своевременно не возвращенные подотчетные суммы

Д^Т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К^Т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Взыскание с работников сумм отражается записью:

Д^Т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

сч.50 «Касса»

К^Т сч.73«Расчеты с персоналом по прочим операциям»

субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Если судом было отказано в возмещении ущерба с материально-ответственного лица, то суммы, учтенные по дебету счета 73.2 по конкретному лицу, списываются на финансовый результат организации:

Д^Т сч.91 «Прочие доходы и расходы»

К^Т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

На субсчете 73.3. «Расчеты за товары, проданные в кредит» учитываются расчеты с работниками организации за товары, приобретенные ими в кредит. Порядок бухгалтерского учета зависит от способа погашения кредита.

Если организация возмещает торговым фирмам сумму предоставленного работникам кредита за счет банковской ссуды, то при оплате банком соответствующих расчетных документов в бухгалтерском учете делается запись:

Д^Т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

субсчет 3 «Расчеты за товары, проданные в кредит»

К^Т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка»

субсчет «Кредиты банка для работников».

По мере удержания с работников очередных платежей в учете делается запись:

Д^Т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К^Т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

субсчет 3 «Расчеты за товары, проданные в кредит».

Одновременно удержанные из заработной платы суммы перечисляют в погашение банковского кредита и отражается проводкой:

Д^Т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»

субсчет «Кредиты банка для работников»

К^Т сч.51 «Расчетные счета».

На основании выданных работникам поручений и обязательств за приобретенные ими в кредит товары, организация удерживает суммы очередных платежей из начисленной заработной платы и делает запись:

Д^Т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К^Т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На перечисление торговым организациям удержанных сумм делается проводка:

Д^Т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К^Т сч.51 «Расчетные счета».

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» внутри субсчетов ведут по каждому работнику отдельно.