ВВЕДЕНИЕ 3 страница. В этом же разделе должны определяться показатели экономической эффективностивсех включаемых в план мероприятий

В этом же разделе должны определяться показатели экономической эффективности всех включаемых в план мероприятий.

План материально-технического обеспечения (МТО) представляет собой систему расчетов, отражающих потребность производства в сырье, материалах, энергии, оборудовании, и источники их покрытия. Определение потребностей в ресурсах должно осуществляться на основе технически обоснованных норм расхода.

В маркетинговом плане разрабатываются мероприятия по маркетинговым исследованиям и формируется бюджет маркетинга.

При разработке плана по труду и кадрам главная задача - повышение производительности труда. Рассчитывается численность работающих по категориям и фонды заработной платы, средняя заработная плата работников, а также баланс потребности в рабочих и специалистах и источников ее обеспечения.

План капитальных вложений разрабатывается в том случае, если в плановом периоде предусматриваются инвестиции на реконструкцию, техническое перевооружение, расширение производства или диверсификация деятельности.

Разделом плана производственно-хозяйственной деятельности предприятия, в котором находят отражение результаты расчетов предыдущих разделов, является план по издержкам производства и реализации продукции (план по себестоимости, прибыли и рентабельности). При разработке этого раздела решается задача наиболее рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Цель планирования себестоимости - экономически обоснованное определение величины затрат на производство продукции. В этом же разделе устанавливается рентабельность продукции и прибыль, а также рассчитываются оптовые цены предприятия по всем видам продукции.

В финансовом плане определяются источники дохода и направления расхода денежных средств и взаимодействие с государственным бюджетом, рассчитывается потребность в собственных и заемных средствах, а также финансовые показатели.

В плане социального развития коллектива предусматриваются мероприятия по решению наиболее актуальных для коллектива задач социального развития, улучшения условий труда, отдыха и быта.

С целью предотвращения загрязнения окружающей среды и рационального использования природных ресурсов разрабатывается план по проведению экологических мероприятий. Этот план предусматривает внедрение малоотходных и безотходных технологических процессов; развитие комбинированных производств, обеспечивающих полное и комплексное использование природных ресурсов, сырья и материалов, исключающих или существенно снижающих вредное воздействие на окружающую среду.

Годовой план предприятия составляется с распределение его заданий по всем показателям по кварталам года. В годовом плане рассчитываются следующие показатели: товарная и реализованная продукция, ее себестоимость, затраты на рубль товарной продукции, среднегодовая производственная мощность и стоимость производственных фондов, численность работников по категориям, производительность труда, средняя заработная плата, оборачиваемость оборотных фондов, финансовые показатели и др.

При разработке годового плана проводятся следующие работы:

1. анализ производственно-хозяйственной и социальной деятельности предприятия в отчетном году;

2. изучение конъюнктуры рынка и определение ассортиментной политики;

3. сопоставление показателей работы предприятия с показателями работы конкурирующих фирм, прежде всего по качеству продукции и уровню цен;

4. изучение производственной обстановки для выявления узких мест;

5. отработка прямых связей с поставщиками сырья и потребителями продукции и т.д.

Все разделы годового плана должны быть взаимоувязаны и представлять единую систему расчетов.

Далее будут рассмотрены все разделы годового плана производственно-хозяйственной деятельности предприятия и направления совершенствования их формирования.

Вопросы

1. Назовите разделы годового плана.

2. Какие работы проводятся при разработке плана?

ПЛАНИРОВАНИЕ СБЫТА И ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ

4.1 Планирование сбыта продукции I

В соответствии с маркетинговым принципом управления основным этапом планирования является планирование сбыта продукции, на основе которого выявляются исходные данные для построения плана производства. Планирование сбыта включает 5 этапов:

анализ внутрифирменных данных о сбыте продукции;

анализ данных о рынке товаров;

специальное исследование рынка;

планирование способов продвижения товара (реклама, ярмарки, выставки, сайты и др.);

окончательный план сбыта продукции.

Анализ внутрифирменных данных обычно производится по месяцам с просмотром динамики следующих показателей: оборот и стоимость продаж, цены на собственную продукцию и продукцию конкурентов, отклонение фактических показателей сбыта продукции от плановых. Изучение этих данных позволяет определить перспективу сбыта.

Статистика сбыта расшифровывается: 1) по видам и группам продукции, 2) по торговым районам, 3) по группам покупателей, 4) по уровню доходов населения, 5) по каналам товародвижения, 6) по ценам на продукцию по месту реализации товара.

При проведении анализа рынка товаров рассматриваются:

1. динамика численности населения с разбивкой по возрастным группам; 2. потребление товаров на душу населения; 3. динамика доходов населения, отражающая изменение структуры потребления; 4. динамика покупательной способности, отражающая соотношение получаемых доходов и структуры потребления; 5. динамика общего спроса на все сопоставимые товары, определяющая целесообразность переориентации внутри одной ассортиментной группы; 5. динамика изменения производственных мощностей конкурентов.

На основании первых трех показателей предприятие формирует свои производственные программы, анализ остальных параметров позволяет оценить спрос на товары и определить направления по совершенствованию ассортиментной и ценовой политики.

Специальное исследование рынка выявляет реакцию потребителей на продукцию предприятия. Используются следующие методы:

1. панельный опрос потребителей (в магазине, на улице и т.д.);

2 "контроль кладовых", т.е. анализ данных предприятия по сбыту и движению готовой продукции;

3. анализ движения товаров в магазинах, реализующих продукцию.

В ряде случаев используется прямое исследование рынка, дающее "моментальный снимок" с целью определения факторов, определяющих спрос, потенциальных потребителей и т.п.

В плане по продвижению товаров намечаются текущие рекламные мероприятия, участие в выставках и ярмарках, мероприятия по поддержанию имиджа предприятия, по использованию Интернет-ресурсов, специальные рекламные мероприятия (например, день открытых дверей, юбилейные даты деятельности фирмы и т.п.).

Для составления маркетингового бюджета используются такие методы:

- отчисления процента с оборота (по прошлому опыту расходования средств);

- анализ собственных затрат на продвижение товаров и их структуры;

- анализ расходов на продвижение товаров со стороны конкурентов.

Окончательный план сбыта составляется с разбивкой по месяцам и неделям в количественных и стоимостных показателях. Затем составляется бюджет сбытовых расходов по отдельным видам продукции, районам сбыта и группам клиентов.

Порядок разработки плана сбыта продукции приведен на рис. 3.

Таким образом, план сбыта продукции определяет ассортиментную политику фирмы, на его основе разрабатывается план производства и составляется производственная программа.

В настоящее время все возрастающую роль в продвижении товара на рынок играют сайты предприятий, которые позволяет предприятию представить свою продукцию в визуальной форме с указанием состава материалов, размерного ряда и прайс-листами, а возможность работать в режиме on-line расширяет и ускоряет контакты с потенциальными потребителями.

Рис. 3 Схема планирования объема продаж

Планирование производства продукции

В этом разделе плана' устанавливается задание для производственных подразделений предприятия по объему производства продукции определенного ассортимента и качества.

Разработка плана осуществляется на основе: расчетов среднегодовой производственной мощности и степени ее использования; договоров с поставщиками сырья, материалов и потребителями продукции; изменения остатков нереализованной товарной продукции и остатков незавершенного производства на начало и конец периода; мероприятий плана технического развития, плановых технико-экономических норм и нормативов; результатов анализа выполнения плана предшествующего периода.

Объем производства характеризует количество и номенклатуру выпускаемой на предприятии продукции в планируемом периоде времени. Планируемая номенклатура выпускаемой продукции должна обеспечивать равновесие спроса и предложения, а также сбалансированность годового объема выпуска продукции с производственной мощностью предприятия. При составлении плана производства все расчеты ведутся по каждой номенклатурной позиции. Под номенклатурой понимается перечень или состав выпускаемой продукции по видам, типам, размерам, сортам и иным признакам.

При разработке плана производства необходимо принимать во внимание учетное состояние предметов труда. Учетные состояния предметов труда в производстве отражают различную степень готовности продукции. Выделяют сырье и материалы, полуфабрикаты, незавершенное производство, готовую продукцию.

Сырье и материалы (СМ) - это предметы труда, находящиеся на складе, еще не поступившие в обработку, но предназначенные и подготовленные к производственному потреблению.

Полуфабрикаты (ПФ) - это предметы труда, технологически обработанные в одном из подразделений предприятия и предназначенные для дальнейшей переработки в других подразделениях данного предприятия. Как правило, полуфабрикат - это учетное состояние предметов труда, характерное для комбинатов. Например, для кожевенно-обувного комбината готовые кожи являются, с одной стороны, полуфабрикатом для собственного обувного производства, с другой - готовой продукцией для сторонних обувных и кожгалантерейных предприятий. Очевидно, что на обособленных предприятиях (швейных, обувных, кожгалантерейных и ряде других) полуфабриката не существует.

Незавершенное производство (НП) - это предметы труда, находящиеся в обработке в каждом из цехов предприятия, обработка которых не завершена.

Готовая продукция (ГП) - предметы труда, прошедшие все стадии обработки, принятые отделом технического контроля, сданные на склад готовой продукции и предназначенные для отпуска на сторону.

Планирование и учет объема производства ведется в натуральных и стоимостных измерителях. Наиболее простым является исчисление объема производства в натуральных единицах (штуках, парах, кг., метрах и т.д.).

Условные единицы объема продукции применяют, как правило, для компенсации недостатков натуральных и стоимостных единиц. При использовании условных единиц весь ассортимент продукции, производимой предприятием, приводится к одному сопоставимому виду. Такое приведение осуществятся по трудоемкости продукции (в единицах трудоемкости), ее машиноемкости (нормо-часах работы машин), площади, качеству и дефектности (в головках, дециголовках) или другим признакам.

Пример. Необходимо сопоставить производительность труда двух обувных потоков. На первом потоке изготавливаются тапочки, на втором - сапоги. Исходные данные приведены в таблице 4.

Таблица 4

Производство	Сменное задание, пар	Трудоемкость 100 пар, чел-час.	Численность рабочих на потоке, чел.
Тапочки
Сапоги

Если за условную единицу принять трудоемкость тапочек, то вместо одной пары сапог можно произвести 80: 25 = 3,2 пары тапочек. Это и есть условная единица трудоемкости. Теперь рассчитаем производительность труда на каждом из потоков. Поток по производству сапог может произвести 400*3,2 = 1280 пар тапочек. Производительность труда на потоке по производству тапочек составляет

600:28 = 21,43 пар/чел., на потоке по производству сапог (в условных единицах):

1280: 52 = 24,62 пар/чел.

Теперь можно сравнивать, на каком потоке и на сколько производительность труда выше: очевидно, что производительность труда на потоке по производству сапог выше на

24,62: 21,43 *100 – 100 = 14,89%

При планировании выпуска продукции в стоимостном выражении выделяют следующие основные показатели: готовая продукция, товарная продукция, валовая продукция и реализованная продукция.

Товарная продукция ТП - это продукция, выработанная предприятием в плановом периоде и предназначенная для отпуска на сторону. Оценка товарной продукции производится по действующим оптовым ценам предприятия, по которым она реализуется на сторону.

Объем ТП рассчитывается по следующей зависимости:

ТП = ГП + ПФ + ВЦ +РУ + ОДС,

где ГП - стоимость готовой продукции;

ПФ - стоимость полуфабрикатов, реализуемых на сторону;

ВЦ - стоимость продукции вспомогательных цехов, отпущенной на сторону (например, рабочая мебель, реализуемая на сторону);

РУ - стоимость работ и услуг промышленного характера, выполненных по заказам со стороны, а также стоимость капитального ремонта и модернизации оборудования и транспортных средств своего предприятия;

ОДС - стоимость обработки давальческого сырья.

Стоимость готовой продукции определяется следующим образом

ГП =

где Ц_{ - оптовая цена предприятия за единицу i -ro вида продукции,

В, - выпуск i -ro вида продукции в натуральном выражении, К_С1 - коэффициент сортности i -ro вида продукции,

п - число видов продукции

Необходимость учета коэффициента сортности объясняется тем, что на большинстве предприятий легкой промышленности продукция сортируется по сортам. Сортировка продукции осуществляется на финише производственного процесса контролерами отдела технического контроля. В обувном, швейном, трикотажном производствах продукция сортируется по двум сортам (первый и второй), в кожевенном - по четырем сортам, отдельные виды меха сортируются по четырнадцати сортам и т.п. На продукцию первого сорта устанавливается наибольшая цена, а продукция более низких сортов имеет скидку. Размер скидки устанавливается предприятиями. На обувных и швейных предприятиях скидки на оптовую цену на продукцию второго сорта для рядовой обуви и повседневной одежды устанавливаются, как правило, в размере 5%, а для модельной обуви и нарядной одежды - 10%.

При разработке плана производства планируется сортность продукции, под которой понимается выпуск продукции первого сорта, выраженный в процентах или долях от общего объема выкуса продукции. Так, сортность 0,92 означает, что продукция первого сорта составляет 92%, а продукция второго сорта 8% от общего выпуска продукции.

Пример. Планируемая сортность продукции - 0,8 (т.е. продукция первого сорта составит 80% от общего объема выпуска, второго - 20%). Скидка с оптовой цены на продукцию второго сорта - 10%. Цена продукции первого сорта принимается за 1, второго - 0,9. Плановый коэффициент сортности продукции составит

Кс= 1*0,8+0,9*0,2 = 0,98

Величина 0,98 показывает, что при планируемой сортности продукции предприятие потеряет 2% готовой продукции по сравнению с тем, если бы вся продукция выпускалась первым сортом, а следовательно, аналогичными будут потери по прибыли.

Валовая продукция ВП более полно по сравнению с товарной продукцией характеризует объем работ, выполненных предприятием. В ВП включаются: 1) стоимость товарной продукции; 2) прирост или убыль стоимости полуфабриката на складах предприятия; 3) прирост или убыль стоимости незавершенного производства.

Зависимость между валовой и товарной продукцией выражается следующей зависимостью

ВП = ТП + ПФн -ПФк + НПн - Нпк + М,

где ПФн и Пфк - остатки полуфабриката на начало и конец планового периода;

НПн и НПгас - остатки незавершенного производства на начало и конец планового периода;

М - стоимость материалов заказчика (давальческое сырье).

Если на предприятии не создаются межпроизводственные запасы полуфабрикатов или таковые отсутствуют, то составляющая полуфабриката исключается из формулы. Что касается изменения объема незавершенного производства, то, как указывалось выше, объем незавершенного производства зависит от длительности производственного цикла. Поскольку эта величина практически из года в год не изменяется, то НПн = НПк, и изменение остатков незавершенного производства также не входит в формулу.

В случае если предприятие не имеет дела с давальческим сырьем, зависимость между ВП и ТП принимает вид

ВП = ТП

Реализованной считается та продукция (РП), которая должна быть отгружена потребителям в плановом периоде вне зависимости от времени ее производства и стоимость которой включается в сумму реализации. При расчете РП используется балансовый принцип. Баланс производства реализации товарной продукции имеет вид:

ТП + ОСн + ОПн = РП + ОСк +Опк,

где ОСн и Оск - остатки готовой продукции на складах предприятия на начало и конец планового периода,

ОПн и ОПк - остатки счетов на отгруженную, но неоплаченную продукции (в пути) на начало и конец планового периода.

Таким образом, реализованная продукция рассчитывается:

РП = ТП + (ОСн - ОСк) + (ОПн - ОПк)

Объем реализованной продукции планируется и учитывается в действующих оптовых ценах предприятия. Для анализа и определения темпов роста РП используются сопоставимые цены. Кроме того, следует держать под постоянным контролем величину остатков готовой продукции на складе и поступление денег за отгруженную продукцию.

Стоимость незавершенного производства на предприятиях легкой промышленности в действующих ценах обычно определяется укрупнено, исходя из постулата, что все основные материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия выдаются в производство одновременно с запуском изделия в производство и следовательно, переносят свою стоимость на предметы труда в самом начале производственного процесса, а остальные расходы (так называемая стоимость обработки) нарастают относительно равномерно по ходу производственного процесса и имеют среднюю 50-процентную готовность изделия в незавершенном производстве.

Расчет стоимости незавершенного производства ведется по формуле

(M i + 0,5 CO i) K i

где M i - стоимость материалов на единицу i-ro вида продукции;

CO i - стоимость обработки единицы i-ro вида продукции;

K i - объем незавершенного производства в натуральном измерении;

n - количество видов продукции.

Пример. Себестоимость единицы продукции - 120 руб. Стоимость материалов - 80 руб. Объем незавершенного производства - 11О единиц. Стоимость обработки составляет 120 - 80 = 40 руб.

Стоимость незавершенного производства равна:

(80 - 0,5*40) *110 = 11000 руб.

План производства является основой для составления производственной программы. Производственная программа предприятия представляет собой развернутый план производства продукции, характеризующий годовой объем, номенклатуру, качество и сроки выпуска требуемых рынком товаров и услуг, распределенный по подразделениям и цехам предприятия.

Планы отдельных подразделений целесообразно составлять так называемым цепным методом в порядке, обратном ходу технологического процесса: исходными данными для сборочных цехов служат планы сбыта продукции, для заготовочных - планы сборочных, для закройных - планы заготовочных производств. Производственная программа основных цехов используется для разработки плановых заданий вспомогательным и обслуживающим службам (ремонтным, транспортным, складским и т.д.).

Для обеспечения максимальной прибыли и финансовой устойчивости предприятия при формировании производственной программы необходимо включать в план наиболее конкурентоспособные и высокорентабельные товары. Для этих целей может быть использована матрица Бостонской Консультационной Группы (БКГ) и им подобные, а также матрицы типа эффект - выпуск, основанные на ранжировании изделий по прибыли и объему продаж (доли рынка). Ряд авторов (например, Круглов М.И, Бухалков М.И.) предлагают проводить ранжирование изделий по рентабельности продукции, и в дальнейшем использовать результаты ранжирования при разработке ассортиментной политики. Однако для предприятия важна не рентабельность продукции, а прибыль на единицу продукции; ранги же этих двух величин, как правило, не совпадают. Покажем это на примере. Исходные данные приведены в таблице 5.

Таблица 5

Изделие	Себестоимость ед. продукции руб.	Цена оптовая, руб.	Прибыль на ед. продук-ции, руб.	Рентабель­ность про­дукции, %	Р а н по прибыли	г и по рента- бельности
А
Б

Как видно из табл. 5, рентабельность изделия Б выше, чем изделия А, однако прибыль выше у изделия А, поэтому предприятию выгоднее производить больше изделий А, а не Б. Из этого примера следует, что ранжирование следует проводить по прибыли.

Использование матрицы типа «Эффект-выпуск» и построение соответствующих графиков позволяет наглядно представить положение каждого вида продукции и на основании этого разрабатывать соответствующую ассортиментную политику. Расчет коэффициент ранговой корреляции между рангами исследуемых показателей (выпуска и прибыли) позволяет количественно оценить тесноту их взаимосвязи.

Пример. Провести ранжирование ассортимента продукции по выпуску и прибыли на единицу продукции, рассчитать коэффициент ранговой корреляции и построить график по исходным данным, приведенным в табл. 6.

Таблица 6

Ранжирование изделий по объему выпуска и прибыли

Изделие	Выпуск, тыс. шт.	Ранг выпуска rрi	Прибыль на ед., руб.	Ранг прибыли rрi	rрi - rрi	(rрi – rрi) S
А					-1
Б
В					-3
Г
Д
Итого

Коэффициент ранговой корреляции Спирмена R рассчитывается по формуле:

R=l-6*S/n*(n² -1)

S = Σ(rвi – rрi),

где S-сумма квадратов разностей рангов по всем видам продукции,

rвi - ранг выпуска i-ro вида продукции;

rрi - - ранг прибыли i-ro вида продукции.

В нашем примере

R = 1 - = 1 – 0,8=02

Величина R имеет границы изменения от -1 до +1. При рациональной структуре ассортимента R ≥ 0,7. В нашем примере получена низкая связь между рангами прибыли и объемом выпуска, что характеризует структуру ассортимента как нерациональную с точки зрения экономики предприятия. Об этом свидетельствует и график распределений изделий по объему производства и прибыли, приведенный на рис. 4. Если разделить поле графика на 4 квадранта по аналогии с матрицей БКГ, можно увидеть, что в наиболее "доходный" квадрант 1 (большая прибыль и большие объемы производства) попало только одно изделие.

Ранг прибыли

А

В

II

III

3

Д

Б

IV

Г

1 2 3 4 5 Ранг выпуска

Рис. 4 Распределение рангов изделий по объему производства и прибыли

При разработке планов производства наибольшее значение имеют следующие методы: метод «затраты - выпуск» (в работах Козловского В.А.,. Бездудного Ф.Ф., Павлова А.П. и др. этот метод называют нормативным или матричным); экономико-математическое моделирование, ситуационное планирование.

Метод «затраты - выпуск» базируется на детально разработанных нормах и нормативах, систематизированных в соответствующих матрицах, он строго формализован и требует лишь выполнения простейших алгебраических операций с матрицами. Применение этого метода требует разработки качественных норм расхода ресурсов и четкой методологии распределения затрат, особенно косвенных, по видам изделий и по всем переделам производства, что в настоящее время является для предприятий существенной проблемой.

Ситуационное планирование дает возможность специалистам быстро действовать в неблагоприятной ситуации, которая была заранее запланирована как вариант плана; например, при изменении спроса на товар, при отклонении финансовых ресурсов от запланированной величины и т.п. Реализация ситуационного планирования основывается на экономико-математическом моделировании (ЭММ), которое позволяет находить оптимальные значения определенных показателей с учетом имеющихся ограничений на ресурсы.

Для предприятий легкой промышленности разработка оптимальных планов производства является одним из условий выживаемости и развития. Задача формирования оптимального плана производства сводится к нахождению таких объемов производства продукции определенной номенклатуры и цен, которые обеспечивают достижение принятого критерия оптимальности при эффективном использовании заданных в виде ограничений производственных ресурсов.

Критерий оптимальности отражает наиболее важное требование, предъявляемое к экономико-математической модели, а остальные требования могут вводиться в математическое построение в качестве ограничений. Для предприятий легкой промышленности критериями оптимальности планов производства являются максимум маржинального дохода и/или максимум прибыли.

Выбор экономико-математической модели плана производства зависит от того, какие условия и особенности работы предприятия должны быть учтены при постановке задачи оптимизации. В настоящее время к ним относятся следующие:

- как правило, предприятия имеют относительно низкий показатель использования производственных мощностей, свободный доступ к материально-техническим и трудовым ресурсам. Единственным ограничением, которое существенно влияет на объемы и структуру плана производства, является величина оборотных средств;