Продажа туров в кредит

Один из способов увеличения объемов продаж- продажа туров в кредит.

При этом турфирма может предоставлять рассрочку плате­жа самостоятельно, т. е. заключать договор продажи тура в кредит непосредственно с туристом либо привлекать к сотрудничеству банки, через которые и осуще­ствлять расчеты по продаже туров в кредит. Схема взаимодействия «Банк - турфирма - клиент» является более предпочтительной.

Принципиально важным моментом, о котором должны договориться банк и турфирма, является то, кто бу­дет принимать решение о предоставлении кредита и оформ­лять договор с клиентом.

Естественно, что туристу удобнее, когда все представленные им документы на получение кредита рассматриваются в тур­фирме, где он сразу может выбрать тур и заключить договор о его покупке в кредит (а может, и заплатить первый взнос).

Однако для банка надежнее самому рассмотреть заявку на кредит. В этом случае сотрудник турфирмы должен выписать туристу счет или иной документ с указанием стоимости тура, а все дальнейшие действия (оценка кредитоспособности тури­ста, заключение с ним договора и получение от него денег) бу­дут осуществлять сотрудники банка.

Важным моментом является в каком порядке тур­фирма будет получать деньги за путевку - сразу же, как оформлен кредит через банк, или же по частям.

Вариант при котором турфирма получает деньги сразу наиболее выго­ден. Для этого турфирме нужно договориться с банком о том, что банк перечисляется на ее счет стоимость путевки в момент за­ключения договора с туристом. А все дальнейшие расчеты с туристом производятся уже банком, то есть без участия тур­фирмы.

Естественно, что при этом банк взыскивает с клиента (ту­риста) проценты. Ведь фактически он инвестирует свои сред­ства единовременно (перечислив на счет турфирмы полную стоимость тура), а получает оплату от туриста частями в тече­ние установленного времени.

Если банк доверяет турфирме заключить договор с тури­стом самостоятельно, то схема взаимодействия между тремя сторонами договора будет следующей:

Ø клиент (будущий турист) обращается в турфирму и вы­бирает понравившийся ему тур;

Ø сотрудник турфирмы определяет стоимость тура и за­полняет договор по форме, заранее утвержденной банком;

Ø клиент оплачивает первый взнос (в кассу банка или в кассу турфирмы, если банк предоставляет ей такую возмож­ность);

Ø один экземпляр договора турфирма передает в банк, ко­торый перечисляет на ее расчетный счет полную стоимость тура;

Ø клиент периодически вносит в кассу банка платежи за свой тур в соответствии с графиком, определенным в договоре.

Если же банк самостоятельно оценивает кредитоспособ­ность клиентов турфирмы и принимает решение о предостав­лении им кредита, то схема будет следующей:

Ø клиент (будущий турист) обращается в турфирму и вы­бирает понравившийся ему тур;

Ø сотрудник турфирмы определяет стоимость тура и вы­писывает туристу счет или иной документ;

Ø турист предъявляет в банк счет турфирмы и пакет доку­ментов, необходимых для получения кредита (справку с мес­та работы о среднемесячной зарплате, копию паспорта, доку­менты от поручителей и т. д.);

Ø сотрудник банка заполняет договор с туристом (если принято решение предоставить ему кредит);

Ø турист вносит первый взнос в кассу банка (если догово­ром не предусмотрена отсрочка по уплате первого взноса);

Ø банк перечисляет всю стоимость тура на счет турфирмы;

Ø клиент периодически вносит в кассу банка платежи за свой тур в соответствии с графиком, определенным в договоре.

Рассмотренная выше схема не очень выгодна для банка. Ведь ему приходится платить турфирме полную стоимость туpa, получив от туриста лишь часть его стоимости. Иными сло­вами, банк вынужден вложить в эту операцию собственные средства. Поэтому турфирма и банк могут договориться о том, что банк будет перечислять деньги турфирме после получения соответствующего платежа от туриста.

В этом случае турфирма будет получать оплату за путевку частями. И ей нужно заложить в стоимость тура проценты за рассрочку платежа. Банк также возьмет проценты - за по­среднические услуги по взысканию денег с клиента.

Если банк доверяет турфирме заключить договор с тури­стом самостоятельно, то стороны предпринимают следующие шаги:

Ø клиент (будущий турист) обращается в турфирму и выбирает себе тур;

Ø сотрудник турфирмы определяет стоимость тура и за­полняет соответствующий договор по форме, заранее утвер­жденной банком;

Ø клиент оплачивает первый взнос (в кассу банка или в кассу турфирмы, если банк предоставляет ей такую возможность);

Ø один экземпляр договора турфирма передает в банк;

Ø если первый взнос был внесен в кассу банка, то банк пе­речисляет соответствующую сумму (за вычетом своих процентов) на расчетный счет турфирмы;

Ø турист периодически вносит в кассу банка платежи за свой тур в соответствии с графиком, утвержденным в дого­воре;

Ø после получения очередного платежа от туриста банк перечисляет соответствующую сумму (за вычетом своих процентов) на расчетный счет турфирмы.

Если же банк предпочитает самостоятельно оценивать кре­дитоспособность клиентов турфирмы и принимать решения о предоставлении им кредита, то схема будет следующей:

Ø клиент (будущий турист) обращается в турфирму и вы­бирает тур;

Ø сотрудник турфирмы определяет стоимость тура и вы­писывает туристу счет или иной документ;

Ø турист предъявляет в банк счет турфирмы и пакет доку­ментов, необходимых для получения кредита (справку с мес­та работы о среднемесячной зарплате, копию паспорта, документы от поручителей и т. д.);

Ø сотрудник банка заполняет договор с туристом;

Ø турист вносит первый взнос в кассу банка (если догово­ром не предусмотрена отсрочка по уплате первого взноса);

Ø банк перечисляет соответствующую сумму (за вычетом своих процентов) на расчетный счет турфирмы;

Ø турист периодически вносит в кассу банка платежи за свой тур в соответствии с графиком, утвержденным в дого­воре;

Ø после получения очередного платежа от туриста банк перечисляет соответствующую сумму (за вычетом своих про­центов) на расчетный счет турфирмы.

В договоре турфирмы с банком необходимо предусмотреть следующие моменты:

Ø условия предоставления кредита (сроки, ставка процен­тов, периодичность осуществления платежей и т. д.);

Ø порядок определения кредитоспособности клиента, в том числе перечень документов, которые турист должен представить для получения кредита, минимальный размер среднемесячной зарплаты для получения кредита и т. д.;

Ø форму (бланк) договора между банком и туристом;

Ø кто (сотрудник турфирмы или сотрудник банка) будет определять возможность продажи тура в кредит, а также оформлять договор с туристом;

Ø какой документ (счет, справка о стоимости тура и т. д.) и в какой форме турфирма должна выписать клиенту, если решение о предоставлении кредита принимает банк;

Ø порядок и сроки осуществления расчетов между турфирмой и банком;

Ø разграничение рисков по договору (например, кто банк или турфирма, или они совместно в определенной пропорции - будет принимать на себя убытки, если турист нарушит договор и не оплатит свою поездку);

Ø ответственность сторон (турфирмы и банка) за нарушение договора.

Расчеты с банком отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебитора ми и кредиторами» (субсчет «Расчеты с банком по турам, проданным в кредит»).

Пример: Турфирма «Лайла» заключила с банком «Сибирский» договор о продаже туров в кредит. В соответствии с этим договором банк на основании счета турфирмы и пакета документов, представляемых клиентом, заключает с туристом договор о продаже тура в кредит, а затем сразу перечисляет турфир­ме всю стоимость тура.

В феврале 2005 года турфирма «Лайла» выписала туристу счет за путевку в санаторий стоимостью 30 000 руб. Банк заключил с туристом договор о про­даже тура в кредит. По этому договору турист оплачивает путевку в санаторий в течение 6 месяцев, при этом окончательная стоимость путевки для туриста (включая проценты банка) составила 33 000 руб.

В бухгалтерском учете турфирмы ««Лайла» необходимо выполнить следующие записи:

1) ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

- 30 000 руб. - отражена выручка от продажи путевки;

2) ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с банком по турам, проданным в кредит» КРЕДИТ 62

- 30 000 руб. - отражена задолженность банка по оплате стоимости путевки в соответствии с заключенным договором о продаже туров в кредит;

3) ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с банком по турам, проданным в кредит»

- 30 000 руб. - получены от банка деньги в счет оплаты путевки, проданной туристу в кредит.

В случае, когда турфирма получает от банка оплату за путевку частями турфирма закладывает в стоимость путевки проценты за рассрочку платежа, то есть проценты за коммерческий кредит. Сумма этих процентов будет увеличи­вать выручку турфирмы от продажи путевки, что следует из пункта 6.2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы ор­ганизации» (ПБУ 9/99).

ПРИМЕР: Воспользуемся данными предыдущего примера.

Предположим, что по договору между турфирмой «Лайла» и банком «Сибирский» турфирма самостоятельно заключает договоры о продаже ту­ров в кредит с туристами и получает первый взнос в кассу. Затем туристы вносят соответствующие взносы в кассу банка, и по мере их получения банк перечисляет соответствующие суммы на счет тур­фирмы.

С учетом процентов по коммерческому кредиту стоимость путевки составила 32 100 руб. Вознагра­ждение банка за посреднические услуги - 900 руб. Таким образом, общая стоимость путевки для тури­ста составляет также 33 000 руб. (32 100 + 900).

При этом первый взнос в размере 5500 руб. турист внес в кассу турфирмы "Отдохни» Последующие взносы перечисляются турфирме уже через банк.

В бухгалтерском учете турфирмы ««Лайла» необходимо выполнить следующие записи:

В феврале 2005 года

1) ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет -Выручка

- 32 100 руб, - отражена выручка от продажи путевки

2) ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62

- 5500 руб - получен первый взнос за путевку от туриста

3) ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с банком по турам, проданным в кредит» КРЕДИТ 62- 26 600 руб. (32 100 - 5500) - отражена задолженность банка по оплате стоимости путевки

Ежемесячно в марте-июле 2004 года:

4) ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет "Расчеты с банком по турам, проданным в кредит"

- 5320 руб. {26 600 руб. 5 мес.) - получены от банка деньги в счет оплате стоимости путевки, проданной туристу в кредит