Пільги щодо сплати податку для юридичних осіб

Від сплати податку звільняються:

- санаторно-курортні та оздоровчі заклади громадських організацій інвалідів, реабілітаційні установи громадських організацій інвалідів;

- громадські організації інвалідів України, підприємства та організації, які засновані громадськими організаціями інвалідів та спілками громадських організацій інвалідів і є їх повною власністю, де протягом попереднього календарного місяця кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить не менш як 50 відсотків середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менш як 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці.

- бази олімпійської та паралімпійської підготовки, перелік яких затверджується Кабінетом Міністрів України.

Терміни сплати податку

Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

Облік фізичних осіб - платників податку і нарахування відповідних сум проводяться щороку до 1 травня.

Податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Акцизний податок: платники акцизного податку: вітчизняні виробники та імпортери підакцизних товарів; об’єкти оподаткування; перелік товарів, що є підакцизними. Ставки податку та особливості їх застосування. Коли акцизний податок не сплачується. Терміни сплати та звітування.

Платниками податку є:

- Особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини.

- Особа - суб'єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України.

- Фізична особа - резидент або нерезидент, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, відповідно до митного законодавства.

- Особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари (продукцію), підакцизні товари (продукцію), визнані безхазяйними, підакцизні товари (продукцію), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизні товари (продукцію), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави, якщо ці товари (продукція) підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством порядку.

- Особа, яка реалізує або передає у володіння, користування чи розпорядження підакцизні товари (продукцію), що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування до закінчення строку.

- Особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування, у разі порушення таких вимог.

- Особа, на яку покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції), на які встановлено ставку податку 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту, 0 євро за 1000 кг нафтопродуктів у разі порушення таких умов.

- Особа, на яку при здійсненні операцій з підакцизними товарами (продукцією), які не підлягають оподаткуванню або звільняються від оподаткування, покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції) в разі порушення таких умов.

- Особа - суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, яка здійснює реалізацію підакцизних товарів.

- Оптовий постачальник електричної енергії.

- Виробники електричної енергії, які мають ліцензію на право здійснення підприємницької діяльності з виробництва електричної енергії і продають її поза оптовим ринком електричної енергії.

- Особа - власник ввезеного на митну територію України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобіль, з якого справляється акцизний податок.

Об'єктами оподаткування є операції з:

1) реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);

2) реалізації та/або передачі в межах одного підприємства підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, своїм працівникам, а також здійснення внесків підакцизними товарами (продукцією) до статутного капіталу;

3) ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України;

4) реалізації конфіскованих підакцизних товарів (продукції), підакцизних товарів (продукції), визнаних безхазяйними, підакцизних товарів (продукції), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизних товарів (продукції), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави;

5) реалізації або передачі у володіння, користування чи розпорядження підакцизних товарів (продукції), що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування до закінчення строку, визначеного законодавством;

6) обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів (продукції), що перевищують встановлені норми втрат з урахуванням ПКУ;

9)реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів;

10) оптового постачання електричної енергії;

11) переобладнання ввезеного на митну територію України транспортного засобу у підакцизний легковий автомобіль.

До підакцизних товарів належать:

· спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;

· тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;

· нафтопродукти, скраплений газ, речовини, що використовуються як компоненти моторних палив, паливо моторне альтернативне;

· автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли, транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб i більше, транспортні засоби для перевезення вантажів;

· електрична енергія.

Ставки податку та перелік товарів, з яких справляється податок:

ü адвалорні,

ü специфічні,

ü адвалорні та специфічні одночасно;

Ставки акцизного податку на бензин моторний, що містить тетраетилсвинець, збільшуються в 1,5 раза.

Податок справляється з таких товарів та обчислюється за такими ставками:

- спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво:

Опис товару (продукції)	Одиниця виміру	Ставка податку
Пиво із солоду (солодове)	гривень за 1 літр	1,24
Вина виноградні натуральні	гривень за 1 літр	0,01
Вина натуральні з доданням спирту та міцні (кріплені)	гривень за 1 літр	3,58
Вина ігристі Вина газовані	гривень за 1 літр	5,20
Вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням рослинних або ароматизувальних екстрактів	гривень за 1 літр	3,58
Інші зброджені напої (наприклад, сидр, перрі (грушевий напій), напій медовий); суміші із зброджених напоїв та суміші зброджених напоїв з безалкогольними напоями, в іншому місці не зазначені (з доданням спирту)	гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту	70,53
Сидр і перрі (без додання спирту)	гривень за 1 літр	0,63
Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту 80 об. % або більше; спирт етиловий та інші спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, денатуровані, будь-якої концентрації	гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту	70,53
Спирт етиловий, неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 об. %; спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт	гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту	70,53
Тільки продукти з вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об’ємних одиниць та більше	гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту	70,53

- тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну:

Код товару (продукції) згідно зУКТ ЗЕД	Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Ставка податку
специфічна	адвалорна
одиниця виміру	ставка	одиниця виміру	ставка
	Тютюнова сировина Тютюнові відходи	гривень за 1 кілограм (нетто)	285,60
2402 10 00 00	Сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну	- " -	285,60
2402 20 90 10	Сигарети без фільтра, цигарки	гривень за 1000 штук	227,33	відсотків
2402 20 90 20	Сигарети з фільтром	- " -	227,33	- " -
	Тютюн та замінники тютюну, інші, промислового виробництва; тютюн "гомогенізований" або "відновлений"; тютюнові екстракти та есенції	гривень за 1 кілограм (нетто)	285,60

- мінімальне акцизне податкове зобов’язання із сплати акцизного податку з тютюнових виробів:

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Мінімальне акцизне податкове зобов’язання
одиниця виміру	сума
2402 20 90 10	Сигарети без фільтра, цигарки	гривень за 1000 штук	304,11
2402 20 90 20	Сигарети з фільтром	- " -	304,11

- нафтопродукти, скраплений газ, речовини, що використовуються як компоненти моторних палив, паливо моторне альтернативне:

Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Ставка акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції)
одиниця виміру	ставка
Легкі дистиляти:
для специфічних процесів переробки	євро за 1000 кілограмів
для хімічних перетворень у процесах, крім зазначених у товарних підкатегоріях 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90	євро за 1000 кілограмів
Бензини спеціальні:
уайт-спірит	- " -
інші спеціальні бензини	- " -
Бензини моторні:
бензини авіаційні	- " -
бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше:
із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового ефіру або їх суміші	- " -
інші бензини	- " -
інші нафтопродукти	євро за 1000 кілограмів
із вмістом свинцю більш як 0,013 г/л	- " -
Паливо для реактивних двигунів	- " -
Інші легкі дистиляти	- " -
Середні дистиляти:
для специфічних процесів переробки	- " -
для хімічних перетворень у процесах, не зазначених у товарній категорії 2710 19 11	- " -
Гас:
паливо для реактивних двигунів	- " -
інший гас	- " -
Інші середні дистиляти	- " -
Важкі дистиляти (газойлі):	- " -
Важкі дистиляти (газойлі):	євро за 1000 кілограмів
Тільки паливо пічне побутове	- " -
Паливо рідке (мазут) для специфічних процесів переробки	- " -
Паливо рідке (мазут) для хімічних перетворень у процесах, крім зазначених у товарній підкатегорії 2710 19 51 00	- " -
Скраплений газ природний	- " -
Скраплений газ (пропан або суміш пропану з бутаном) та інші гази	- " -
Бензол сирий кам’яновугільний	- " -
Метанол технічний (метиловий спирт)	- " -
Біодизель та його суміші (що не містять або містять менш як 70 мас. % нафти або нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід) на основі моноалкільних складних ефірів жирних кислот	- " -
Паливо моторне альтернативне	- " -

- Моторні транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб i більше, включаючи водія (крім моторних транспортних засобів, зазначених у товарній позиції 8702 90 90 згідно з УКТ ЗЕД):

Код товару (продукції) згідно зУКТ ЗЕД	Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Ставка податку у твердій сумі з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні)
	Моторні транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб i більше, включаючи водія:
8702 10	- з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем):
	- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 2 500 куб. см:
8702 10 11	- - - нові:
8702 10 11 10	- - - - з робочим об’ємом циліндрів двигуна не більш як 5 000 куб. см	0,003 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8702 10 11 30	- - - - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 5 000 куб. см	0,003 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8702 10 19	- - - що використовувалися:
8702 10 19 10	- - - - з робочим об’ємом циліндрів двигуна не більш як 5 000 куб. см	0,003 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8702 10 19 90	- - - - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 5 000 куб. см	0,007 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
	- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна не більш як 2 500 куб. см:
8702 10 91 00	- - - нові	0,003 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8702 10 99 00	- - - що використовувалися	0,007 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8702 90	- iншi:
	- - з двигуном внутрішнього згоряння з iскровим запалюванням:
	- - - з робочим об’ємом цилiндрів двигуна понад 2800 куб. см:
8702 90 11 00	- - - - новi	0,003 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8702 90 19 00	- - - - що використовувалися	0,007 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
	- - - з робочим об’ємом цилiндрів двигуна не бiльш як 2800 куб. см:
8702 90 31 00	- - - - новi	0,003 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8702 90 39 00	- - - - що використовувалися	0,007 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна.

- автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби:

Код товару (продукції) згідно зУКТ ЗЕД	Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Ставка податку у твердій сумі з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні)
	Автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей (крім моторних транспортних засобів товарної позиції 8702), включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі:
8703 10	- транспортні засоби, спеціально призначені для пересування по снігу; спеціальні автомобілі для перевезення спортсменів на майданчики для гри в гольф та аналогічні транспортні засоби:
8703 10 11 00	- - транспортні засоби спеціального призначення для переміщення по снігу, з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем) або з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням	0,653 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 10 18 00	- - інші	0,653 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна внутрішнього згоряння або 109,129 євро за 1 штуку для транспортних засобів з електричним двигуном
	- інші транспортні засоби з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням та з кривошипно-шатунним механізмом:
8703 21	- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна не більш як 1000 куб. см:
8703 21 10 00	- - - нові	0,102 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 21 90	- - - що використовувалися:
8703 21 90 10	- - - - не більш як п’ять років	1,094 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 21 90 30	- - - - понад п’ять років	1,438 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 22	- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 1000 куб. см, але не більш як 1500 куб. см:
8703 22 10 00	- - - нові	0,063 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 22 90	- - - що використовувалися:
8703 22 90 10	- - - - не більш як п’ять років	1,367 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 22 90 30	- - - - понад п’ять років	1,761 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 23	- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 3000 куб. см:
	- - - нові:
8703 23 11	- - - - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей:
8703 23 11 10	- - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см	0,327 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 23 11 30	- - - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 2200 куб. см, але не більш як 3000 куб. см	1,316 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 23 19	- - - - інші:
8703 23 19 10	- - - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см	0,267 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 23 19 30	- - - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 2200 куб. см, але не більш як 3000 куб. см	0,276 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 23 90	- - - що використовувалися:
	- - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см:
8703 23 90 11	- - - - - не більш як п’ять років	1,643 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 23 90 13	- - - - - понад п’ять років	2,441 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
	- - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 2200 куб. см, але не більш як 3000 куб. см:
8703 23 90 31	- - - - - не більш як п’ять років	2,213 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 23 90 33	- - - - - понад п’ять років	4,985 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 24	- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 3000 куб. см:
8703 24 10 00	- - - нові	2,209 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 24 90	- - - що використовувалися:
8703 24 90 10	- - - - не більш як п’ять років	3,329 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 24 90 30	- - - - понад п’ять років	4,985 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
	- інші транспортні засоби з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем):
8703 31	- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна не більш як 1500 куб. см:
8703 31 10 00	- - - нові	0,103 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 31 90	- - - що використовувалися:
8703 31 90 10	- - - - не більш як п’ять років	1,367 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 31 90 30	- - - - понад п’ять років	1,761 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 32	- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2500 куб. см:
	- - - нові:
8703 32 11 00	- - - - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей	0,327 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 32 19 00	- - - - інші	0,327 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 32 90	- - - що використовувалися:
8703 32 90 10	- - - - не більш як п’ять років	1,923 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 32 90 30	- - - - понад п’ять років	2,441 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 33	- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 2500 куб. см:
	- - - нові:
8703 33 11 00	- - - - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей	2,209 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 33 19 00	- - - - інші	2,209 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 33 90	- - - що використовувалися:
8703 33 90 10	- - - - не більш як п’ять років	2,779 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 33 90 30	- - - - понад п’ять років	4,715 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8703 90	- інші:
8703 90 10 00	- - транспортні засоби, оснащені електричними двигунами	109,129 євро за 1 штуку
8703 90 90 00	- - інші	109,129 євро за 1 штуку;

- моторні транспортні засоби для перевезення вантажів:

Код товару (продукції) згідно зУКТ ЗЕД	Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Ставка податку у твердій сумі з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні)
	Моторні транспортні засоби для перевезення вантажів:
8704 10	- автомобілі-самоскиди, призначені для використання на бездоріжжі:
8704 10 10	- - з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем) або з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням:
8704 10 10 10	- - - вантажопідйомністю понад 75 т	0,016 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8704 10 10 90	- - - інші	0,016 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8704 10 90	- - інші:
8704 10 90 10	- - - автомобілі-самоскиди масою до 5 т	0,01 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8704 10 90 90	- - - інші	0,01 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
	- iншi з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням вiд стиснення (дизелем або напiвдизелем):
8704 21	- - з повною масою транспортного засобу не бiльш як 5 т:
	- - - - з робочим об’ємом цилiндрів двигуна понад 2500 куб. см:
8704 21 31 00	- - - - - новi	0,01 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8704 21 39 00	- - - - - що використовувалися	0,02 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
	- - - - з робочим об’ємом цилiндрів двигуна не бiльш як 2500 куб. см:
8704 21 91 00	- - - - - новi	0,01 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8704 21 99 00	- - - - - що використовувалися	0,02 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8704 22	- - з повною масою транспортного засобу понад 5 т, але не бiльш як 20 т:
8704 22 91 00	- - - - новi	0,013 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8704 22 99 00	- - - - що використовувалися	0,026 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8704 23	- - з повною масою транспортного засобу понад 20 т:
8704 23 91 00	- - - - новi	0,016 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8704 23 99 00	- - - - що використовувалися	0,033 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
	- іншi з двигуном внутрішнього згоряння з iскровим запалюванням:
8704 31	- - з повною масою транспортного засобу не бiльш як 5 т:
	- - - - з робочим об’ємом цилiндрів двигуна понад 2800 куб. см
8704 31 31 00	- - - - - новi	0,01 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8704 31 39 00	- - - - - що використовувалися	0,02 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
	- - - - з робочим об’ємом цилiндрів двигуна не бiльш як 2 800 куб. см:
8704 31 91 00	- - - - - новi	0,01 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8704 31 99 00	- - - - - що використовувалися	0,020 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8704 32	- - з повною масою транспортного засобу понад 5 т:
8704 32 91 00	- - - - новi	0,013 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8704 32 99 00	- - - - що використовувалися	0,026 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна.

- кузови для автомобілів:

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Ставка податку у твердій сумі з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні)
	Кузови (включаючи кабіни) для моторних транспортних засобів товарних позицій 8701-8705:
8707 10	- кузови для моторних транспортних засобів товарної позиції 8703:
8707 10 10	- - для промислового складення:
8707 10 10 10	- - - укомплектовані	218 євро за 1 штуку
8707 10 10 20	- - - не укомплектовані	218 євро за 1 штуку
8707 10 90	- - інші:
8707 10 90 10	- - - що використовувалися п'ять років або менше	872 євро за 1 штуку
8707 10 90 20	- - - що використовувалися понад п'ять років	872 євро за 1 штуку
8707 10 90 90	- - - інші	872 євро за 1 штуку

- мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них:

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Ставка податку у твердій сумі з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні)
8711 10 00 00	Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з двигуном внутрішнього згоряння з кривошипно-шатунним механізмом і робочим об’ємом циліндрів двигуна не більш як 50 куб. см	0,062 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8711 20	Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з двигуном внутрішнього згоряння з кривошипно-шатунним механізмом і робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 50 куб. см, але не більш як 250 куб. см	0,062 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8711 30	Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним двигуном, з колясками або без них; коляски: з двигуном внутрішнього згоряння з кривошипно-шатунним механізмом і робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 250 куб. см, але не більш як 500 куб. см	0,062 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8711 40 00 00	Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механізмом і робочим об’ємом циліндрів понад 500 куб. см, але не більш як 800 куб. см	0,443 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8711 50 00 00	Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механізмом і робочим об’ємом циліндрів понад 800 куб. см	0,447 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
8711 90 00 00	Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них, крім тих, що з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механізмом; коляски	22 євро за 1 штуку

- причепи та напівпричепи для тимчасового проживання у кемпінгах, типу причіпних будиночків масою понад 3500 кг, крім тих, що складаються - 109 євро за 1 штуку

- електрична енергія – 3,2%.

Строки сплати податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України:

Суми податку перераховуються до бюджету платниками акцизного податку протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації за місячний податковий період.

Суми податку з алкогольних напоїв, для виробництва яких використовується спирт етиловий неденатурований, сплачуються при придбанні марок акцизного податку.

Сплата податку в разі ввезення підакцизних товарів на митну територію України:

Податок із ввезених на митну територію України підакцизних товарів сплачується платниками податку до або в день подання митної декларації.

Сплата податку при реалізації суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів:

Суми податку перераховуються до бюджету суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації за місячний податковий період.

Операції з підакцизними товарами, які звільняються від оподаткування:

- реалізації легкових автомобілів для інвалідів, у тому числі дітей-інвалідів, оплата вартості яких здійснюється за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів, коштів фондів загальнообов'язкового державного страхування, а також легкових автомобілів спеціального призначення (швидка медична допомога та для потреб центральних органів виконавчої влади, що реалізують державну політику у сферах цивільного захисту, рятувальної справи, пожежної і техногенної безпеки), оплата вартості яких здійснюється за рахунок коштів державного та місцевих бюджетів;

- ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України, призначених для офіційного (службового) користування дипломатичними представництвами іноземних держав, консульськими установами іноземних держав та для особистого використання членами дипломатичних представництв іноземних держав, консульських установ іноземних держав виходячи з принципу взаємності стосовно кожної окремої держави.

- ввезення підакцизних товарів (продукції) з-за меж митної території України на митну територію України, якщо при цьому згідно із законом не справляється податок на додану вартість у зв’язку з розміщенням товарів (продукції) у митних режимах: реімпорту, транзиту, тимчасового ввезення, митного складу, вільної митної зони, безмитної торгівлі, переробки на митній території, знищення або руйнування, відмови на користь держави. У разі порушення умов митних режимів, що передбачають повне або часткове звільнення від оподаткування, особа, відповідальна за дотримання режиму, зобов'язана обчислити та сплатити суму податкового зобов'язання. У разі коли в зазначених випадках митним законодавством України передбачається вимога щодо здійснення заходів гарантування, така вимога встановлюється і для цілей акцизного податку. Податок справляється, якщо в подальшому щодо таких товарів (продукції) виникають зобов'язання зі сплати податку на додану вартість;

- безоплатної передачі для знищення підакцизних товарів (продукції), конфіскованих за рішенням суду та таких, що перейшли у власність держави внаслідок відмови власника, якщо вони не підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством порядку;

- реалізації та/або передачі в межах одного підприємства підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, що використовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів (продукції);

- ввезення на митну територію України підакцизних товарів (продукції), що використовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів (продукції), за умови подальшого виготовлення з такої сировини готової продукції на митній території України, з якої сплачується акцизний податок, або реалізації такої продукції (підакцизних товарів) на експорт, та пред'явлення контролюючому органу ліцензії на право виробництва. Ця норма не поширюється на операції з ввезення нафтопродуктів;

- ввезення на митну територію України тютюнової сировини тютюново-ферментаційними заводами, які здійснюють реалізацію ферментованої тютюнової сировини виробникам тютюнових виробів або на експорт, та реалізація ферментованої тютюнової сировини тютюново-ферментаційними заводами виробникам тютюнових виробів;

- ввезення фізичними особами на митну територію України підакцизних товарів (продукції) в обсягах, що не перевищують норм безмитного ввезення, встановлених Митним кодексом України;

- реалізації безпосередньо вітчизняними виробниками алкогольних напоїв і тютюнових виробів магазинам безмитної торгівлі. Підставою для звільнення від сплати податку продукції, яка призначена для реалізації магазинами безмитної торгівлі, є належно оформлена митна декларація, що оформляється під час відвантаження продукції від такого виробника;

- ввезення на митну територію України підакцизних товарів (продукції) (крім алкогольних напоїв і тютюнових виробів) як міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до міжнародних договорів України, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, або як гуманітарної допомоги, наданої згідно з нормами Закону України "Про гуманітарну допомогу";

- ввезення акредитованими державними випробувальними лабораторіями та/або суб'єктами господарювання, які мають ліцензії на виробництво тютюнових виробів, еталонних (моніторингових) чи тестових зразків тютюнових виробів (не призначених для продажу вроздріб) для проведення досліджень чи випробувань (калібрування лабораторного обладнання, проведення дегустацій, вивчення фізико-хімічних показників, дизайну);

- реалізації скрапленого газу на спеціалізованих аукціонах для потреб населення у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

Екологічний податок: платники податку, хто не є платниками, об’єкт та база оподаткування. Ставки податку в залежності від видів забруднення та особливості їх застосування. Порядок подання звітності та сплати податку.

Платниками податку є суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються:

· викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення;

· скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти;

· розміщення відходів (крім розміщення окремих видів (класів) відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об'єктах)

· утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені);

· тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк.

Не є платниками податку за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) суб'єкти діяльності у сфері використання ядерної енергії, які:

- до останнього календарного дня (включно) звітного кварталу, у якому придбано джерело іонізуючого випромінювання, уклали договір щодо повернення відпрацьованого закритого джерела іонізуючого випромінювання за межі України до підприємства - виробника такого джерела;

- здійснюють поводження з радіоактивними відходами, що утворилися внаслідок Чорнобильської катастрофи, в частині діяльності, пов'язаної з такими відходами.

Не є платниками податку, що справляється за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) та/або тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк, державні спеціалізовані підприємства з поводження з радіоактивними відходами, основною діяльністю яких є зберігання, переробка та захоронення тих радіоактивних відходів, що знаходяться у власності держави, а також дезактивація радіаційно-забруднених об'єктів.

Не є платниками податку за розміщення відходів суб'єкти господарювання, які розміщують на власних територіях (об'єктах) виключно відходи як вторинну сировину.

Об'єктом та базою оподаткування є:

o обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами;

o обсяги та види забруднюючих речовин, які скидаються безпосередньо у водні об'єкти;

o обсяги та види (класи) розміщених відходів, крім обсягів та видів (класів) відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об'єктах) суб'єктів господарювання; обсягів палива вивезених з митної території України в митних режимах експорту або реекспорту та/або переробки на митній території України засвідчених належно оформленою митною декларацією; мазуту та пічного палива, що використовуються в процесі виробництва тепло- та електроенергії;

o обсяги та категорія радіоактивних відходів, що утворюються внаслідок діяльності суб'єктів господарювання та/або тимчасово зберігаються їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк;

o обсяги електричної енергії, виробленої експлуатуючими організаціями ядерних установок (атомних електростанцій).

Ставки податку:

Ставки податку за викиди в атмосферне повітря окремих забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення:

Найменування забруднюючої речовини	Ставка податку, гривень за 1 тонну
Азоту оксиди	1553,79
Аміак	291,41
Ангідрид сірчистий	1553,79
Ацетон	582,83
Бенз(о)пірен	1977992,51
Бутилацетат	349,96
Ванадію п’ятиокис	5828,32
Водень хлористий	58,54
Вуглецю окис	58,54
Вуглеводні	87,81
Газоподібні фтористі сполуки	3846,95
Тверді речовини	58,54
Кадмію сполуки	12298,01
Марганець та його сполуки	12298,01
Нікель та його сполуки	62658,23
Озон	1553,79
Ртуть та її сполуки	65863,81
Свинець та його сполуки	65863,81
Сірководень	4993,53
Сірковуглець	3245,03
Спирт н-бутиловий	1553,79
Стирол	11346,13
Фенол	7052,52
Формальдегід	3846,95
Хром та його сполуки	41713,2

Ставки податку за викиди в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення забруднюючих речовин (сполук), що не увійшли до пункту 243.1 ПКУ та на які встановлено клас небезпечності:

Клас небезпечності	Ставка податку, гривень за 1 тонну
I	11113,26
II	2545,11
III	379,22
IV	87,81

Для забруднюючих речовин (сполук), які не увійшли до пункту 243.1 ПКУ та на які не встановлено клас небезпечності (крім двоокису вуглецю), ставки податку застосовуються залежно від установлених орієнтовно безпечних рівнів впливу таких речовин (сполук) в атмосферному повітрі населених пунктів:

Орієнтовно безпечний рівень впливу речовин (сполук), міліграмів на 1 куб. метр	Ставка податку, гривень за 1 тонну
Менше ніж 0,0001	467807,81
0,0001-0,001 (включно)	40081,78
Понад 0,001-0,01 (включно)	5536,9
Понад 0,01-0,1 (включно)	1553,79
Понад 0,1	58,54

Ставки податку за скиди окремих забруднюючих речовин у водні об’єкти:

Найменування забруднюючої речовини	Ставка податку, гривень за 1 тонну
Азот амонійний	1020,6
Органічні речовини (за показниками біохімічного споживання кисню (БСК 5)	408,5
Завислі речовини	29,27
Нафтопродукти	6003,94
Нітрати	87,81
Нітрити	5012,61
Сульфати	29,27
Фосфати	815,72
Хлориди	29,27

Ставки податку за скиди у водні об'єкти забруднюючих речовин, які не увійшли до пункту 245.1 ПКУ та на які встановлено гранично допустиму концентрацію або орієнтовно безпечний рівень впливу:

Гранично допустима концентрація забруднюючих речовин або орієнтовно безпечний рівень впливу, міліграмів на 1 літр	Ставка податку, гривень за 1 тонну
До 0,001 (включно)	106936,91
Понад 0,001-0,1 (включно)	77534,45
Понад 0,1-1 (включно)	13366,96
Понад 1-10 (включно)	1360,37
Понад 10	272,33

Ставки податку за розміщення відходів, які встановлюються залежно від класу небезпеки та рівня небезпечності відходів:

Клас небезпеки відходів	Рівень небезпечності відходів	Ставка податку, гривень за 1 тонну
I	надзвичайно небезпечні	890,79
II	високонебезпечні	32,45
III	помірно небезпечні	8,14
IV	малонебезпечні	3,17
	малонебезпечні нетоксичні відходи гірничодобувної промисловості	0,31

Коефіцієнт до ставок податку, який встановлюється залежно від місця (зони) розміщення відходів у навколишньому природному середовищі:

Місце (зона) розміщення відходів	Коефіцієнт
В межах населеного пункту або на відстані менш як 3 км від таких меж
На відстані від 3 км і більше від меж населеного пункту

Коригуючий коефіцієнт, який встановлюється для експлуатуючих організацій ядерних установок (атомних електростанцій) залежно від активності радіоактивних відходів:

Категорія відходів	Коефіцієнт
Високоактивні
Середньоактивні та низькоактивні

Ставки податку за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк:

Категорія відходів	Ставка податку за тимчасове зберігання радіоактивних відходів (крім відходів, представлених як джерела іонізуючого випромінювання), гривень за 1 куб. метр	Ставка податку за тимчасове зберігання радіоактивних відходів, представлених як джерела іонізуючого випромінювання, гривень за 1 куб. сантиметр
Високоактивні	381767,57	12725,59
Середньоактивні та низькоактивні	7126,32	2545,11

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу.

Платники податку складають податкові декларації, подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до контролюючих органів та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації.

Вирішення задач

Задача 1. За місяць підприємство - виробник тютюнових виробів, виробило та реалізувало сигарет з фільтром 5 000 пачок., собівартість пачки 5 грн., рентабельність реалізації 60 %. Ставка акцизного податку – 11,64 грн. за 1000 шт.

За січень була нарахована зарплата наступним працівникам:

директор – 2 500 грн., герой України,

секретар – 1 400 грн., має 1 дитину віком до 16 років інваліда з дитинства,

бухгалтер – 12500 грн., 2 дітей віком до 16 років,

комірник – 880 грн.

Розрахувати суму акцизного податку та податку на

доходи фізичних осіб, що підлягають сплаті до бюджету за місяць, а також суму заробітної плати до видачі.

Вирішення:

Акцизний податок, що підлягає сплаті до бюджету:

ЗП:

- директор:

- секретар:

Оскільки заробітна плата секретаря менша за 1710 грн., у неї 1 дитина віком до 16 років інвалід з дитинства, то вона має право на податкову соціальну пільгу в розмірі 150 %.

- бухгалтер: не має права на ПСП, оскільки ЗП більше 1710 грн.

- комірник:

ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету = 361,5 + 65,42 + 1807,5 + 127,5 = 2361,92 грн.

ЗП до видачі (заг.) = 2048,5 + 1284,18 + 10242,5 + 721,07 = 14296,25 грн.

Задача 2. Підприємство імпортувало 4500 пачок сигарет (20 шт. у пачці).. Контрактна вартість 1 долар за пачку, по курсу НБУ 8 грн. Мито складає 5% митної вартості, акцизний податок – 110,64 грн. за 1000 шт.

В цьому ж місяці було реалізовано 55 % сигарет з рентабельністю 90 %.

Нарахована заробітна плата адміністративно-управлінському персоналу 12 000 грн. Ставка єдиного соціального внеску 37%.

Витрати на транспортування від митного терміналу склали 3 600 грн в т.ч. ПДВ.

На балансі підприємства знаходиться обладання балансовою вартістю 200000, загальний термін експлуатації 60 міс, до закінчення терміну експлиатації залишилось 36 міс. Ліквідаційна вартість складає 1 500 грн. Застосовується кумулятивний метод нарахування амортизації.

Розрахувати суму податку на прибуток, мито, акцизний податок, собівартість, розрахувати суму ПДВ та розкрити механізм оподаткування ПДВ імпортних операцій.

Вирішення:

Митна вартість = (4500*8) + 3000 =39000 грн.

Мито = 39000*0,05 = 1950 грн.

Акцизний податок = грн.

Витрати, що враховуються при визначенні ПП:

- Нарахована ЗП:

ЄСВ = 12000*0,036 = 432 грн.

ПДФО = (12000 - 432)*0,15 = 1735,2 грн.

ЗП = 12000 - 432 - 1735,2 = 9832,8 грн.

- Нараховане ЄСВ = 12000*0,37 = 4440 грн.

- Транспортні витрати = 3000 грн.

- Амортизація = (200000-1500) * 3/15 = 39700 грн.

- Собівартість реалізованої продукції = контрактна вартість + транспортні витрати + мито + акциз = 36000 + 3000 + 1950 + 9957,6 = 50907,6*0,55 = 27999,18 грн.

Загальна сума витрат = 9832,8 + 4440 + 3000 + 39700 + 27999,18 = 84971,98 грн.

Дохід від реалізації = 27999,18*1,9 = 53198,44 грн.

Збиток = 53198,44 - 84971,98 = -31773,54 грн.

Податковий кредит з ПДВ:

ПДВ, сплачене при імпорті = (36000 + 1950 + 9957,6)*0,2 = 9581,52 грн.

ПДВ з витрат на транспортування = 3600 / 6 = 600 грн.

Податкове зобов'язання з ПДВ:

ПДВ при реалізації = (((36000 + 3000 + 1950 + 9957,6) * 0,55)*1,9)*0,2 = 10639,69 грн.

ПДВ до сплати в бюджет = 10639,69 - 9581,52 - 600 = 458,17 грн.

При імпортних операція ПДВ сплачується відразу на митниці, проте ця сума потім підприємством включається в податковий кредит з ПДВ та зменшує суму ПДВ, що має сплачуватись до бюджету.

8. Тести.

1. Хто є платниками податку податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки?

А. фізичні особи, які є власниками об’єктів житлової нерухомості

Б. фізичні та юридичні особи, крім нерезидентів, які є власниками об’єктів житлової нерухомості

В. фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової нерухомості

Г. юридичні особи, які є власниками або орендують об’єкти житлової нерухомості