![]() |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
|
Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с ФПСАД № 2.
Рабочие документы обычно содержат:
1) информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;
2) выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;
3) информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;
4) информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;
5) доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
6) доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска применения средств контроля и любые корректировки этих оценок;
7) доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;
8) анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
9) анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;
10) сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;
11) доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, проводилась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;
12) сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их осуществления;
13) подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и (или) дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;
14) копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;
15) копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ними, включая условия договора о проведении аудита или выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля;
16) письменные заявления, полученные от аудируемого лица;
17) выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;
18) копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского
заключения.
По каждому клиенту аудиторская фирма заполняет постоянную и ежегодную (текущую) папку.
В постоянной папке размещается постоянная и мало изменяющаяся информация о клиенте, например:
— копии пакета учредительных документов; информация о главных акционерах (совладельцах); данные об организационной структуре предприятия; копии долгосрочных соглашений (с банками о займах, собственными клиентами, с поставщиками), которые имеют значение для проведения аудита на протяжении многих лет; копии нормативных документов, имеющие отношение к функционированию данного предприятия или предприятий некоторой специфической группы, в которую входит и организация клиента.
В ежегодной (текущей) папке размещаются текущие рабочие документы аудиторской проверки по итогам каждого конкретного финансового года. На каждый год по каждой проверяемой организации заводится отдельная текущая папка или (в случае значительного объема документации) комплект папок.
Для небольших предприятий-клиентов, а также для выполнения одноразовых заданийлопускается размещение постоянной и переменной информации о клиенте в одной и той же папке. В случае повторного обращения клиента в следующем году аудиторы, работающие с ним, обязаны разместить его документы в соответствующих отдельных папках.
Документы, которые входят в состав рабочей документации аудита и с помощью которых оформляются аудиторские процедуры и аудиторские доказательства (в том числе и документы, не подготовленные самими аудиторами, например ксерокопии документов клиента), должны иметь следующие обязательные реквизиты:
— наименование документа;
— наименование проверяемого экономического субъекта.
— период, за который проводится аудит;
—указание на тест проверки;
—дату аудиторской процедуры или составления документа;
—личную подпись лица, создавшего документа, и ее расшифровку;
—дату проверки документа;
—личную подпись лица, проверившего документ, и ее расшифровку.
Каждый документ должен содержать две подписи: подпись лица, подготовившего (получившего) документ, и лица, проверившего документ. Если документ подготовлен (получен) руководителем проверки, то он должен содержать тоже две подписи: подпись лица, подготовившего (получившего) документ, т.е. руководителя аудиторской проверки, и лица, осуществляющего контроль качества аудиторской проверки.
По окончании работы с клиентом руководитель проверки обязан проконтролировать порядок оформления папки клиента:
—правильность размещения документов в папке;
—полноту документов, относящихся к выполнению аудиторского задания;
—наличие и правильность нумерации страниц;
—наличие в необходимых случаях перекрестных ссылок на другие рабочие документы.
Дата публикования: 2015-11-01; Прочитано: 303 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!