Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
– передан товар комиссионеру для реализации.
По мнению налоговиков, в момент физической отгрузки товаров посреднику комитент должен начислить НДС:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислен НДС со стоимости отгруженных товаров.
Однако это вопрос спорный, поскольку право собственности на товары никогда не перейдет от комитента к комиссионеру. То есть между ними не произойдет реализации и, следовательно, не возникнет объекта налогообложения НДС.
До получения от комиссионера извещения об отгрузке товаров покупателям выручку от реализации в учете не начисляют. Поэтому в строку 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатах ничего не вписывают.
Комитент отражает в бухгалтерском учете операции по продаже товара на основании отчета комиссионера. В отчете посредник должен указать, кому и на какую сумму отгружен товар.
После поступления отчета комитент должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– отражена выручка от реализации товара;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45
– списана себестоимость реализованного товара;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислен НДС с суммы реализации.
Согласно позиции налоговиков, после реализации товаров нужно сделать проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– сторнирован НДС с отгрузки;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислен НДС с реализации.
Обратите внимание: выручкой от реализации товаров у комитента являются все деньги, уплаченные покупателями, включая удерживаемое комиссионером вознаграждение (при его участии в расчетах). Следовательно, по строке 2110 отчета о финансовых результатах указывают всю сумму выручки от продажи товара, включая вознаграждение посредника.
Выручку от продажи товаров комитент отражает в учете независимо от того, поступила оплата от покупателей к нему на расчетный счет (в кассу) или нет. Однако налог на прибыль он начисляет в зависимости от своей учетной политики – либо в момент оплаты, либо по мере отгрузки.
Как отразить выручку комитенту, если посредник в расчетах участвует, покажет пример.
Пример
В январе АО «Актив» (комитент) передало на реализацию товар фирме-посреднику по договору комиссии. Себестоимость товара составляет 5500 руб.
Его продажная цена, указанная комитентом в договоре, – 9000 руб. (в том числе НДС – 1373 руб.). Комиссионное вознаграждение установлено в размере 10% от стоимости проданного товара и составляет 900 руб. (в том числе НДС – 137 руб.).
По условиям договора оплата за товар поступает от покупателей на расчетный счет посредника (посредник в расчетах участвует). После получения денег комиссионер перечисляет выручку на расчетный счет «Актива» за вычетом своего комиссионного вознаграждения. Товар был продан в январе.
Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:
Дата публикования: 2015-11-01; Прочитано: 223 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!