![]() |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
|
Если вы используете этот метод, то выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) отразите в том месяце, когда право собственности на товары перейдет от вашей фирмы к покупателю, результаты выполненных работ будут переданы заказчику либо услуги заказчику оказаны.
Выручку отразите на счете 90 «Продажи». К нему откройте субсчета:
· 90-1 «Выручка»;
· 90-2 «Себестоимость продаж»;
· 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Для учета налогов, которые являются составной частью цены, предназначены следующие субсчета:
· 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
· 90-4 «Акцизы».
Их открывают, если организация является плательщиком НДС и акцизов.
Сумму выручки отражают по кредиту субсчета 90-1, если она получена от обычных видов деятельности организации.
При этом в учете делают запись:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– признана выручка от продажи товаров (продукции), выполнения работ, оказания услуг.
Показывая в учете выручку, нужно списать себестоимость проданных товаров (продукции), выполненных работ, оказанных услуг. Эту операцию отразите записью:
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 (43, 45, 20, 26, 44)
– списана себестоимость проданных товаров (продукции), выполненных работ, оказанных услуг.
По дебету субсчета 90-2 покажите себестоимость только тех товаров (продукции, работ, услуг), доход от продажи которых отражен по кредиту субсчета 90-1.
Одновременно сделайте проводки по начислению налогов, входящих в цену проданных товаров (налога на добавленную стоимость, акцизов).
Для расчета налога на прибыль выручку от продаж можно учитывать одним из двух методов.
· Первый – по моменту отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) – метод начисления.
Пример
В отчетном году ООО «Пассив» продало товаров на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 160 000 руб. До конца года покупатель частично оплатил товар, перечислив 118 000 руб.
В учете «Пассива» сделаны записи:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 236 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– 36 000 руб. – начислен НДС с выручки;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
– 160 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 118 000 руб. – поступила частичная оплата от покупателя.
Для целей налогообложения «Пассив» определяет выручку методом начисления. Поэтому в отчетном году для расчета налога на прибыль она составит:
236 000 – 36 000 = 200 000 руб.
То есть и в бухгалтерском, и в налоговом учете фирмы выручка будет одинаковой.
· Второй – по моменту оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) – кассовый метод.
Пример
Воспользуемся данными предыдущего примера. Предположим, что в налоговом учете «Пассив» определяет выручку кассовым методом.
Тогда в бухгалтерском учете проводки будут такими же, как и в предыдущем примере. То есть выручка составит 200 000 руб. А при расчете налога на прибыль она будет равна:
118 000 руб. – 118 000 руб. × 18%: 118% = 100 000 руб.
Таким образом, для целей бухгалтерского и налогового учета одновременно можно использовать разные методы определения выручки. Выбранный метод установите в учетной политике фирмы.
Раньше при начислении НДС фирмы тоже могли выбирать, когда это лучше сделать – в момент отгрузки товаров (работ, услуг) или при их оплате.
Однако с 2006 года налог на добавленную стоимость нужно всегда начислять только «по отгрузке».
В этот момент сделайте в учете запись:
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислен НДС к уплате в бюджет.
Следовательно, если налоговые доходы фирма определяет кассовым методом, то выручка для расчета налога на прибыль и НДС у нее будет разной.
Следует помнить, что инспекция при камеральной проверке деклараций по налогу на прибыль и по НДС наверняка обратит внимание на то, что объемы отраженной в них выручки не совпадают.
Чтобы применять кассовый метод в налоговом учете, выручка фирмы (без учета НДС) за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 млн. руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Средний размер выручки определяют ежеквартально: суммируют выручку за предыдущие следующие подряд четыре квартала и делят полученную сумму на четыре.
Независимо от того, как организация определяет выручку для целей налогообложения («по оплате» или «по отгрузке»), акциз к уплате в бюджет нужно начислить в день передачи товара покупателю.
Начисление акциза отразите по дебету субсчета 90-4 записью:
ДЕБЕТ 90-4 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО АКЦИЗАМ»
– начислен акциз к уплате в бюджет.
По окончании каждого месяца нужно определить финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж.
Это делают так:
Если разница между выручкой без налогов и себестоимостью продаж положительная, в учете показывают прибыль.
Отразите ее заключительными оборотами месяца по дебету субсчета 90-9 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Для этого сделайте в учете запись:
Дата публикования: 2015-11-01; Прочитано: 414 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!