Предварительный анализ баланса

Анализ баланса банка на основе публикуемой отчетности

Предварительный анализ баланса

Первым этапом анализа финансовых результатов деятельности банка является анализ финансовых отчетов, публикуемых в средствах массовой информации. Этой информацией могут пользоваться как внутренние, так и внешние пользователи.

Эти отчеты включают:

• баланс банка на отчетную и предыдущие даты;

• отчет о прибылях и убытках за отчетный и предыдущий периоды;

• данные о движении денежных средств за отчетный и предыдущий периоды;

• сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России на соответствующую дату.

На основе этих отчетов можно провести предварительный анализ банка, который должен дать ответы на следующие вопросы:

• рынки, на которых работает банк, его клиенты, т.е. специализация банка;

• величина банка;

• уровень прибыльности банка;

• уровень достаточности собственного капитала банка;

• вложение банком собственных средств в формирование внеоборотных активов;

• надежность банка;

• степень финансовой устойчивости банка в условиях рыночных потрясений;

• степень покрытия рисков по размещению ресурсов банка его собственными средствами.

Получение ответов на эти вопросы не только связано с анализом абсолютных показателей банковских балансов, но и в значительной мере обусловлено степенью развитости денежного рынка в каждой конкретной стране. В странах с неустойчивым валютно-финансовым положением при анализе баланса банка должны учитываться тенденции развития внешних расчетов и динамики внешней задолженности банков соответствующей страны перед зарубежными кредиторами.

В целом анализ баланса коммерческого банка состоит из двух стадий:

1) изучения содержания балансовых статей с учетом действующей номенклатуры счетов по принятой для анализа схеме;

2) сопоставления анализируемого баланса коммерческого банка с балансами других банков на соответствующую дату или с балансами того же банка за ряд периодов.

Основная задача анализа - получение предварительных ответов на поставленные вопросы. Полученные показатели не абсолютны, скорее относительны и могут существенно варьировать по банкам и регионам.

Основные источники информации для анализа: публикуемые балансы и годовые отчеты, содержащие расшифровку групп статей баланса; счет прибыли и убытков; объяснения специфических моментов в деятельности банка и отчет совета директоров.

При рассмотрении основных статей баланса необходимо иметь в виду, что банки не обязаны раскрывать фактические размеры и соотношение своих прибылей и убытков, чтобы не возникла паника среди вкладчиков при понесенных фактических убытках и, как следствие, не произошел отток депозитов. Поэтому происходит «причесывание» баланса. В результате коммерческие банки из года в год публикуют стабильно растущие результаты, свидетельствующие о прибыльности операций.

Кроме того, большинство банков постоянно поддерживает определенный уровень так называемых конфиденциальных резервов, посредством которых могут пополняться или уменьшаться в зависимости от достигнутых результатов доходы банка.

Основной документ для анализа финансового состояния коммерческого банка - это баланс коммерческого банка.

Балансы коммерческих банков строятся по принципу группировки операций с понижением ликвидности статей по активу и степени востребования средств по пассиву.

Эффективная работа коммерческого банка зависит от правильно выбранного соотношения риска и дохода. Риски имеют отношение ко всему разнообразию ожидаемого дохода по всем видам активных и пассивных операций и представляют вероятность того, что финансовые проблемы могут отрицательно сказаться на показателях деятельности и финансовом положении банка. Поэтому, планируя операции банка, следует определить выгодность и затратность каждого вида активных операций и операций по привлечению ресурсов, необходимых для достижения целей и выполнения задач банка, соблюдения ликвидности и платежеспособности.

Ликвидность банка определяется сбалансированностью его активов и пассивов, степенью соответствия сроков размещенных активов и привлеченных пассивов.

Банк, имеющий достаточный запас ликвидных активов для поддержания текущей ликвидности, может ее утерять с течением времени в связи с превышением потока обязательств над потоком превращения вложений в ликвидные активы. Оценка ликвидности наиболее проблематична, так как она связана с оценкой риска активных операций банка.

Общий резерв ликвидности коммерческого банка зависит от нормы обязательного резерва, устанавливаемой Банком России, и уровня резерва ликвидности, определяемого банком самостоятельно.

Каждый коммерческий банк стремится создать минимальный резерв ликвидных средств и обеспечить максимальный кредитный потенциал исходя из своей ликвидности, надежности, прибыльности.

На общий уровень кредитного потенциала коммерческого банка оказывает влияние следующая совокупность факторов: размер собственного капитала банка, общая величина мобилизованных в банке средств, структура и стабильность источников кредитного потенциала, уровень обязательных резервов в Банке России, режим пользования текущими резервами для поддержания текущей ликвидности, «общая сумма и структура обязательств банка.

Банкам, ориентированным на коммерческий успех, необходим постоянный поиск новых форм работы на рынке капиталов, новых форм обслуживания предприятий и населения, что требует создания устойчивой и в то же время гибкой банковской системы. Требуются качественная отработка всего кредитно-денежного механизма и совершенствование структуры управления им.

Чтобы получить четкое представление о работе конкретного коммерческого банка, как правило, анализу подвергают показатели его деятельности за ряд периодов.

Традиционно анализ деятельности коммерческого банка включает три крупных блока:

1) анализ пассивов, или анализ состояния собственных и привлеченных средств;

2) анализ активов, или анализ размещения ресурсов;

3) анализ доходов, расходов и прибыли.

Проведем предварительный анализ отчетности коммерческого банка Х, полученной из средств массовой информации. Эта отчетность включает:

• баланс банка за 2009—2011 гг. (прил. 1);

• отчет о прибылях и убытках за те же периоды (прил. 2);

• отчетность по капиталу, представляемую в Банк России (прил. 3).

Публикация отчетности позволяет всем заинтересованным контрагентам получать хотя бы приблизительное, первоначальное представление о деятельности банка и его финансовом состоянии.

Подробно рассмотрим содержание статей, входящих в балансовый отчет, чтобы извлечь из банковской отчетности больше полезной информации.