Тема 8. Способы опровержения презумпции законности ненормативных правовых актов налоговых органов

Обжалование ненормативных правовых актов налоговых органов, как классический способ опровержения презумпции законности ненормативных правовых актов налоговых органов.

Документы налоговых органов, которые не могут быть обжалованы.

Административный порядок обжалования (в том числе апелляционное административное обжалование не вступивших в законную силу решений налоговых органов по результатам проверок). Судебный порядок обжалования.

Общий срок на реализацию права на обжалование. Срок на апелляционное административное обжалование не вступивших в законную силу решений налоговых органов по результатам проверок. Срок на административное обжалование вступивших в законную силу решений налоговых органов по результатам проверок. Исчисление срока на судебное обжалование при предшествующем использовании налогоплательщиком процедуры административного обжалования. Обязательное досудебное обжалование решений о привлечении к налоговой ответственности (об отказе в привлечении к налоговой ответственности).

Восстановление общего срока на обжалование. Фактическое восстановление срока на обжалование. Предшествующие и последующие ненормативные акты налоговых органов. Возможность признания недействительным последующего ненормативного акта по основаниям незаконности предшествующего ненормативного акта.

Безусловные основания для признания недействительными отдельных ненормативных правовых актов налоговых органов (принятие налоговым органом решений о взыскании налога за счет денежных средств или за счет иного имущества за пределами пресекательных сроков), вынесение налоговым органом решения по результатам налоговой проверки без надлежащего извещения налогоплательщика о месте и времени рассмотрения ее материалов.

Альтернативные способы опровержения презумпции законности ненормативных правовых актов налоговых органов, их положительные и отрицательные стороны, применение на практике.

Судебное взыскание налога.

Возражения должника в процедуре банкротства относительно требований налоговых органов.

Предъявление требований о возврате излишне уплаченного (взысканного) налога и о возмещении косвенного налога.

Предъявление требований о признании недействительными решений налогового органа о взыскании налога за счет иного имущества.

Предъявление требований о возмещении убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов.

Тема 9. Налоговое планирование

Определение налогового планирования (как вариант – законные действия налогоплательщика (группы налогоплательщиков), направленные на уменьшение суммы налогов (авансовых платежей сборов, пени, штрафов), подлежащих уплате; либо на их уплату в более поздние сроки). Сходные понятия («налоговая оптимизация», «налоговая минимизация», «налоговая выгода», «налоговая схема» и т.д.).

Право на налоговое планирование. Проблемы разграничения налогового планирования и уклонения и уплаты налога (законное налоговое планирование – «серая зона» – уклонение от уплаты налога (в том числе уголовное)) и изменение данного разграничения во времени. Факторы, объективно усложняющие прогнозирование результата налогового планирования (в т.ч. оценочные нормы законодательства о налогах; изменение судебной практики).

Примеры «налоговых схем», признаваемых современной судебной практикой незаконными.

ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ

№ п/п	Темы дисциплины	Всего часов
1.	Общие вопросы исчисления суммы налога. Условные методы исчисления налога. Уплата налога через налогового агента. Льготное налогообложение. Налоговая выгода
2.	Пеня за неуплату налога. Налоговые санкции, наиболее часто применяемые налоговыми органами
3.	Требование об уплате налога. Лицевые счета по учету поступлений налогов в налоговых органах. Возврат (зачет) излишне уплаченных (взысканных) налогов. Косвенные способы принуждения налогоплательщика к уплате налога
4.	Вопросы добросовестности налогоплательщика. Споры относительно налоговой выгоды. Бремя и стандарт доказывания в налоговых спорах	Семинар-конференция
5.	Способы опровержения презумпции законности ненормативных правовых актов налоговых органов
ИТОГО

ПЛАНЫ СЕМИНАРОВ