Тема 3. Налоги, в которых презюмируется возможность налогоплательщика к их уплате. Косвенные налоги

Подушные налоги. Поимущественные налоги. Налоги с результатов деятельности.

Налоги с презюмируемых результатов деятельности (на примере ЕНВД, налога на игорный бизнес, УСН с предпринимателей на основе патента, НДС «по отгрузке»). Налогообложение некоторых презюмируемых доходов (на примере НДФЛ с материальной выгоды, налога на прибыль с безвозмездно оказанных услуг, налога на прибыль с кредиторской задолженности с истекшим сроком давности). Усложнение с течением времени правил налогообложения в некоторых налогах с презюмируемых результатов деятельности (на примере ЕНВД) и проблемы, соответствующие данному процессу.

Понятие и виды косвенных налогов (НДС, акцизы); «юридический» и «фактический» налогоплательщики. Обязанность (право) по включению налога в цену товара (работы, услуги). Обязанность по уплате косвенного налога при невключении его в цену товара (работы, услуги). Теория о невозможности возврата излишне уплаченного косвенного налога, полученного с покупателей.

Влияние косвенных налогов на исчисление налога на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСН с доходов предпринимателей. Исключение из доходов сумм косвенных налогов, полученных с покупателей. Невозможность учета расходов по уплате косвенных налогов.

Соотношение механизмов уплаты налога через налогового агента и через налогоплательщика косвенного налога. Теоретическая возможность взимания косвенного налога, как налога на потребление, с конечного потребителя.

Вычеты и возмещение косвенных налогов. Возмещение косвенных налогов, в т.ч. при экспорте.

Тема 4. Общие вопросы исчисления суммы налога. Условные методы исчисления налога. Уплата налога через налогового агента. Льготное налогообложение. Налоговая выгода.

Налоговые последствия деятельности, соответствующей определению предпринимательской, осуществляемой физическими лицами, не зарегистрированными в установленном порядке. Проблемы квалификации некоторых видов деятельности, как предпринимательской (на примере сдачи имущества в аренду).

«Налоговая триада»: товары, работы, услуги. Реализация товаров (работ, услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем. Проблемы квалификации сдачи имущества в аренду, как реализации услуг.

Учет при исчислении налога на прибыль организаций, НДФЛ и ЕСН с доходов индивидуальных предпринимателей начисленных прямых налогов. Определение термина «начисленный налог»; отличие начисленного налога от уплаченного налога. Обязанность налогового органа уменьшить базу по налогу на прибыль (НДФЛ, ЕСН) на суммы доначисленных им при проверке прямых налогов. Нормы, предусматривающие при исчислении налогов учет фактически уплаченных публичных платежей.

Исчисление налога «по аналогии», проблема вычетов по НДС.

Исчисление налога с применением ст. 40 НК РФ, стадии и проблемы применения указанной нормы.

Проблемы определения статуса налогового агента. Наличие налогоплательщика как обязательное условие наличия статуса налогового агента. Вопросы доказывания факта удержания налога. Возможность принудительного взыскания налога при его удержании и неудержании налоговым агентом. Пени за неперечисление налога при его удержании и неудержании налоговым агентом.

Льготное налогообложение. Налоговые льготы, нормативное регулирование налоговых льгот во II части НК РФ. Налоговые вычеты и расходы, учитываемые при налогообложении (на примере НДФЛ, налога на прибыль организаций, НДС). Пониженные налоговые ставки (на примере НДС). Особенности налогообложения. Возможность уменьшения суммы налога в более раннем налоговом периоде, возможность уплаты налога (в т.ч. частично) позднее. Нормы о льготном налогообложении, реализуемые с участием налогового органа (освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС). Применение термина «налоговые льготы» в широком и узком смысле. Право (обязанность) налогоплательщика по применению некоторых видов льготного налогообложения. Обобщенное понятие «налоговая выгода».