Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) – налог на вновь созданную стоимость при производстве (реализации) товаров, выполнении работ, оказании услуг. Объекты налогообложения, за исключением операций, освобождаемых от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка, облагаются налогом по ставке 20 %.

Налог с нулевой ставкой применяется к операциям по продаже товаров, которые были вывезены плательщиком налога за границу таможенной территории, а также по продаже товаров, предназначенных для использования за границей таможенной территорию

Датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается:

• Дата совершения первого из событий
• Дата списания средств с банковского счёта плательщика налога в счёт оплаты товаров, дата выписки соответствующего счёта (товарного чека) – в случае расчётов кредитными карточками или коммерческими чеками.
• Дата получения налоговой накладной, которая является свидетельством покупки плательщиком налога товаров (работ, услуг)

Налоговый кредит (Дт 644) отчётного периода состоит из суммы налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с покупкой товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу налоговых затрат производства и основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации.

Порядок исчисления НДС

1. реализация товаров (работ, услуг) предприятиями проводится по ценам, увеличенным на сумму НДС.
2. сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет,определяется как разница между суммами налога, уплаченного поставщиками за материалы, топливо, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения (сама сумма уплаченного налога в издержки производства не включается)

Пример № 1

Для производства продукции закуплены материалы на сумму 1000 грн, оплачен счёт поставщика 1200 грн, (1000 грн + 20%). Из этих материалов было изготовлено 100 единиц продукции. Затраты на её производство составили 10 000 грн. Следовательно,себестоимось единицы продукции:

10 000 грн: 100 ед. =100 грн/ед.

Продукция была реализована по цене:

15 000 грн + 20 % = 18 000 грн

Определим сумму подлежащую уплате в бюджет. Для этого вычтем НДС, уплаченный за материалы, из суммы НДС, полученной от реализации

3000 грн – 200 грн = 2800 грн.

А теперь убедимся в том, что данная сумма является частью вновь созданной на этом предприятии стоимости и составляет 20 % от её величины.

Стоимость продукции определяется как разность между стоимостью материальных ресурсов затраченных на её изготовление и стоимостью реализации самой продукции.

15 000грн. – 1000 грн. = 14 000грн.,

а 20 % от этой суммы 14 000 грн. х 20: 100 = 2800 грн.