Приклад 3.11

Підприємство оптової торгівлі уклало договір на поставку товарів. Постачальнику перерахована з поточного рахунку 100% попередня оплата за товари у сумі (включаючи ПДВ) 36000 грн..

При надходженні товарів на склад оптового підприємства виявлена нестача товарів на суму (без ПДВ) 500 грн. Відповідно до акту про встановлені розбіжності нестача виникла з вини постачальника. Постачальнику направлена претензія, яка згодом відшкодована постачальником (здійснена допоставка товарів).

1. Перераховано з поточного рахунку аванс постачальнику:

Дебет 371	«Розрахунки за виданими авансами»	36000,00
Кредит 311	«Поточні рахунки в національній валюті»

2. Відображено податковий кредит по ПДВ у сумі авансу:

Дебет 641	«Розрахунки за податками»	6000,00
Кредит 644	«Податковий кредит»

3. Оприбутковано товари, що фактично надійшли від постачальника (30000 -500):

Дебет 281	«Товари на складі»	29500,00
Кредит 631	«Розрахунки з вітчизняними постачальниками»

4. Відображено податкові розрахунки за податковим кредитом по ПДВ (6000-100) чи (29500 х 0,2):

Дебет 644	«Податковий кредит»	5900,00
Кредит 631	«Розрахунки з вітчизняними покупцями»

5. Відкореговано податковий кредит по ПДВ (сторно):

Дебет 641	«Розрахунки за податками»	(100,00)
Кредит 644	«Податковий кредит»

6. Нарахована заборгованість за претензією постачальнику:

Дебет 374	«Розрахунки за претензіями»	600,00
Кредит 631	«Розрахунки з вітчизняними постачальниками»

7. Проведено зарахування авансу:

Дебет 631	«Розрахунки з вітчизняними постачальниками»	36000,00
Кредит 371	«Розрахунки за виданими авансами»

8. Погашена претензія постачальником (поставлені товари на суму 500 грн., крім того ПДВ – 100 грн.):

8.1. Оприбутковано товари, що надійшли від постачальника:

Дебет 281	«Товари на складі»	500,00
Кредит 374	«Розрахунки за претензіями»

8.2. Відображено податковий кредит по ПДВ:

Дебет 641	«Розрахунки за податками»	100,00
Кредит 374	«Розрахунки за претензіями»

У випадку відхилення претензії за судовим рішенням сума претензії списується на витрати підприємства записом: Дебет субрахунку 947«Нестачі і втрати від псування цінностей» Кредит субрахунку 374 «Розрахунки за претензіями».