Спрощена система оподаткування

Крім загальної системи оподаткування в Україні ще існує спрощена система оподаткування, яка передбачає сплату меншої кількості податків і ведення меншої кількості облікових документів.

Відповідно до п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України суб’єкти господарювання, які застосовується спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку – табл. 8.2.

З 1 січня 2015 року у спрощеній системі оподаткування відбулися певні зміни.

Ставки єдиного податку для платників 1 - 2 груп встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної зарплати (МЗП), встановленої законом на 1 січня 2015р., саме:

1) для 1 групи - до 10 % від розміру МЗП (121,80 грн. за календарний місяць);

2) для 2 групи - до 20 % розміру МЗП (243,60 грн. за календарний місяць).

Таблиця 8.2

Групи платників єдиного податку

Група	Кількість найманих працівників	Дохід за календарний рік, грн.	Види діяльності	Ставка єдиного податку
(фізичні особи-підприємці)	Без найманих працівників	Не перевищує 150000	Роздрібний продаж товарів з торгівельних місць на ринках, надання побутових послуг населенню	1-10% від мін. зарплати
(фізичні особи-підприємці)	Одночасно не перевищує 10 осіб	Не перевищує 1000000	надання послуг, в т. ч. побутових, платникам ЄП та/або населенню; виробництво та/або продаж товарів; ресторанне господарство	2-20% від мін. зарплати
(фізичні особи-підприємці)	Одночасно не перевищує 20 осіб	Не перевищує 3000000	Усі види діяльності з урахуванням обмежень (п. 291.5 ст. КПУ)	а) 3% від доходу у разі сплати ПДВ б) 5% від доходу у разі включення ПДВ до складу ЄП
(юридичні особи)	Середньооблікова кількість осіб не перевищує 50 осіб	Не перевищує 5000000	Усі види діяльності з урахуванням обмежень (п. 291.5 ст. КПУ)	а) 3% від доходу у разі сплати ПДВ б) 5% від доходу у разі включення ПДВ до складу ЄП
(фізичні особи-підприємці)	Середньооблікова кількість осіб не перевищує 20 осіб	Не перевищує 20000000	Усі види діяльності з урахуванням обмежень (п. 291.5 ст. КПУ)	а) 7% від доходу у разі сплати ПДВ б) 10% від доходу у разі включення ПДВ до складу ЄП
(юридичні особи)	Середньооблікова кількість осіб не перевищує 50 осіб	Не перевищує 20000000	Усі види діяльності з урахуванням обмежень (п. 291.5 ст. КПУ)	а) 7% від доходу у разі сплати ПДВ б) 10% від доходу у разі включення ПДВ до складу ЄП

Ставка єдиного податку для платників 3 групи установлюється у відсотках до доходу, а саме:

1) 2 % доходу - у разі сплати ПДВ;

2) 4 % доходу - у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

Платники єдиного податку 3 - 6 груп, які перебували на обліку в контролюючих органах до 1 січня 2015 року, з 1 січня 2015 року вважаються платниками єдиного податку 3 групи.

Для платників єдиного податку 4 групи розмір ставок податку з 1 гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у відсотках бази оподаткування):

- для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди) - 0,45;

- для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях - 0,27;

- для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) - 0,27;

- для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях - 0,09;

- для земель водного фонду - 1,35;

- для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди - 3.

Питання для самоперевірки знань

1. Охарактеризувати систему оподаткування в Україні.

2. Що таке податки?

3. Які є види податків?

4. Що належить до загальнодержавних податків?

5. Що належить до місцевих податків?

6. За якими ознаками класифікують податки?

7. Що сплачується до Пенсійного фонду України?

8. Що таке ЄСВ?

9. Від чого залежить ставка ЄСВ для підприємств?

10. Особливості спрощеної системи оподаткування в Україні.

11. Скільки є груп – платників податків на спрощеній системі оподаткування?

12. Особливості кожної з груп – платників податків спрощеної системи оподаткування.

Тести для самоконтролю