Визначення фінансових результатів

Документ служить для визначення фінансового результату діяльності підприємства шляхом закриття доходів і витрат, а також для формування залишку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку). Документ рекомендується проводити в кінці місяця, після відображення всіх господарських операцій, що впливають на доходи і витрати, включаючи витрати з податку на прибуток.

При закритті доходів і витрат накопичені залишки на рахунках класів 7, 8 і 9 списуються на відповідні субрахунки рахунку 79 «Фінансові результати». При проведенні документа з встановленим прапорцем Розраховувати прибуток / збиток (на рахунок 44) отриманий фінансовий результат з урахуванням використаного в поточному періоді прибутку (субрахунок 443 «Прибуток, використаний у звітному періоді»)списується на субрахунок 441 «Нерозподілений прибуток» або 442 «Непокритий збиток». Розрахунок прибутку і збитку слід проводити в кінці року, кварталу.

Хід виконання:

Відповісти на питання та виконати вправи та задачу.

Вправи:

1 Ввімкнути комп’ютер.

2 Запустити програму 1С «Підприємство 8.2»

3 Створити нову базу та розрахувати наскрізну задачу і визначити фінансовий результат:

Відомості про організацію

Підприємство ТОВ «Ресурс» займається виробництвом кондитерських виробів і наданням послуг невиробничого характеру, ведеться бухгалтерський облік відповідно до Закону про бухгалтерський облік, є платником ПДВ і податку на прибуток на загальних підставах. Підприємство застосовує Положення (стандарт) з бухгалтерського обліку "Податок на прибуток" (П (с) БО № 17).

Використовувані класи рахунків витрат 8 і 9 (елементи і витрати діяльності).

Згідно облікову політику для цілей бухгалтерського і податкового обліку облік вартості МПЗ ведеться методом «ФІФО» на момент операції.

У первісну вартість ОЗ у БО включається сума поліпшення понад норми (п. 146,11 ПКУ).

Організація веде спрощений облік взаєморозрахунків з деталізацією до договорів, аванси виділяються на рахунках: 3711 (видані) і 6811 (отримані). Податкові накладні підприємством «Пампушка» надаються в момент першої події.

Підприємство використовує прямолінійний спосіб нарахування амортизація ОС для цілей бухгалтерського обліку.

Розподіл витрат основного і допоміжного виробництва для послуг стороннім замовникам здійснюється за плановою собівартістю.

База розподілу всіх загально виробничих витрат підприємства - «матеріальні витрати».

Послідовність переділів - «По переділів».

Для укрупненого обліку витрат основного і допоміжного виробництва, а також виручки, отриманої від реалізації готової продукції, товарів і послуг, використовується дві номенклатурні групи: кондитерські вироби (для відображення виручки, отриманої від реалізації кондитерських виробів), та послуги (для відображення виручки, отриманої від реалізації послуг оренди).
Довідник «Номенклатурні групи» призначений для зберігання переліку номенклатурних груп (видів товарів, продукції, робіт, послуг), в розрізі яких ведеться укрупнений облік витрат основного і допоміжного виробництва, а також виручки, отриманої від реалізації товарів, продукції, послуг.

Облік господарської діяльності підприємства ведеться в розрізі двох підрозділів: АУП, Цех.

Витрати на оплату праці адміністрації відносяться на адміністративні витрати, оплата праці цехових робочих ставитися на загально виробничі, оплата праці інших робітників є виробничими витратами. Ставка ЄСВ ФОП (працівники) для підприємства «Ресурс» дорівнює 38 %.

Господарські операції (дані - умовні):

Підприємство «Ресурс» закуповує сировину і матеріали з метою виготовлення кондитерських виробів і реалізації готової продукції, а також матеріали та обладнання для власних потреб. Податкові накладні підприємством «Ресурс» надаються в момент «першої події».

Дані підприємства:

Найменування	Значення
Найменування підприємства	ТОВ «Ресурс»
Юридична адреса	м. Нова Каховка вул. Першотравнева 2
ЄДРПОУ
Інд. податковий номер
Дата реєстрації	01.01.2010
№ реєстрації	681-р
Банк	ПАТ «Индустриалбанк» г. Херсон
МФО
Розрахунковий рахунок

Підприємство на 01.01.2014 р. має залишки на рахунках синтетичного обліку:

№ Рахунку	Сальдо на 01.01.15р.
103 Будинки та споруди (табл.1)	922000,00
104 Машини та обладнання (табл.2)	125000,00
131 Знос основних засобів (табл.1, 2)	177000,00
201 Сировина і матеріали (табл. 3)	22964,00
26 Готова продукція (табл.4)	15800,00
301 Каса в національній валюті	800,00
311 Рахунки в банках в національній валюті	350000,00
361 Розрахунки з покупцями і замовниками (табл.5)	46800,00
401 Статутний капітал (табл.6)	1306364,00

Відомості аналітичного обліку:

таблиця 1 С / Рахунок 103 «Будинки та споруди»

Инв.№	Найменування	Дата введення в експлуатацію	Первісна вартість (грн.)	Знос на 01.01.14р.(грн..)	Термін експлуатації	Підрозділ
	Виробничий цех	01.01.2000р	442000,00	75000,00	240 міс.	Цех
	Адміністративна будівля	01.01.2000р	480000,00	85000,00	240 міс.	АУП
	Разом:	х	922000,00	160000,00	х	х

Метод нарахування амортизації для основних засобів «прямолінійний»

таблиця 2 С / Рахунок 104 «Машини та обладнання»

Инв.№	Найменування	Дата введення в експлуатацію	Первісна вартість (грн.)	Знос на 01.01.14р.(грн..)	Термін експлуатації	Підрозділ
	Взбивальна машина	01.01.2009р			120 міс.	Цех
	Піч (шафа)	01.02.2009р			120 міс.	Цех
	Разом:	х	125000,00	17000,00	х

Метод нарахування амортизації для основних засобів «прямолінійний»

таблиця 3 С / Рахунок 201 «Сировина і матеріали»

Найменування	Од. ізм	Ціна грн без ПДВ	Кількість	Сума, грн. без ПДВ	Склад
Борошно	Кг	3,50		17500,00	Основний
Цукор	Кг	9,00		900,00	Основний
Сіль	Кг	1,30		39,00	Основний
Маргарин	Кг	12,50		3750,00	Основний
Яйце (за 10 шт.)	шт	7,50		375,00	Основний
родзинки	Кг	20,00		400,00	Основний
Разом:	х	х	х	22964,00	х

Таблиця 4 Рахунок 26 «Готова продукція»

№	Найменування	Од. ізм	Кількість	Планова ціна (грн.)	Фактична собівартість	Склад
	Кекс «До чаю»	кг		18,00	9000,00	Основний
	Кекс «Ванільний»	кг		17,00	6800,00	Основний
	Разом:	х	х	х	15800,00	х

Таблиця 5 С / Рахунок 361 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

№	Покупець	Сума (грн.)
	ТОВ «Західна торгова група»	46800,00

таблиця 6 С / Рахунок 401 «Статутний капітал»

П.І.Б.	Сума (грн.)
Іванов І.І.	653182,00
Петров П.П	653182,00

Перелік операцій: За 1 квартал 2015 січень:

01.01.2015
Оформлений наказ про прийом на роботу на підприємство «Ресурс» в підрозділ АУП:
- Директор Сидоров Петро Петрович; (Дата народження 01.12.1970;. Оклад по днях 3600 грн, дата прийому на роботу 01.01.15 року, на момент прийому на підприємство було написано заяву про застосування базової пільги ПДФО)
- Гл.бухгалтер Багуманова Людмила Анатоліївна; (Дата народження 09.10.1975;. Оклад по днях 3200 грн, дата прийому на роботу 01.01.15 року, на момент прийому на підприємство було написано заяву про застосування базової пільги ПДФО).
Оформлений наказ про прийом на роботу на підприємство «Ресурс» в підрозділ Цех:
- Завідувача кондитерським цехом - Рашевську Тетяну Сергіївну; (Дата народження 21.04.1978; Оклад по днях 2200 грн, дата прийому на роботу 01.01.15 року, на момент прийому на підприємство було написано заяву про застосування базової пільги ПДФО)

- Пекаря кондитерського цеху - Сивцова Ігоря Анатолійовича; (Дата народження 04.10.1975;Оплата за часовим тарифом 5,00 грн, дата прийому на роботу 01.01.15 року, на момент прийому на підприємство було написано заяву про застосування базової пільги ПДФО)

05.01.2015
На підприємство «Ресурс» на склад «Основний» від постачальника МП «Меркурій» за договором 0-111 від 25.12.2013р. згідно рахунку № 1 надійшла сировина «Маргарин» в кількості 2730кг за ціною 15,00 грн. за кг, «Борошно» в кількості 10 300 кг. за ціною 4,20 грн. за 1 кг, «родзинки» в кількості 170 кг. за ціною 24 грн. за кг., «Сода» в кількості 70 кг за ціною 6,24 за 1 кг., «Цукор» в кількості 550 кг. за ціною 10,80 грн. за 1 кг., (включаючи ПДВ 20 %). Податкова накладна постачальником надана.

05.01.2015
Постачальником МП «Меркурій» була здійснена доставка сировини згідно договору П- 115 від 23.12.2013р. відобразити збільшення вартості партії сировини, на вартість транспортних витрат: вартість доставки 1200 грн (з ПДВ 20 %); розподілити суму витрати між партіями пропорційно вартості сировини. Податкова накладна постачальником надана.

15.01.2015
На основний розрахунковий рахунок організації «Ресурс» надійшла виручка за раніше відвантажену продукцію за договором Г- 222 згідно рахунку № 1 від 14.01.2015р. від покупця ТОВ «Західна торгова група» на суму 46 800 грн. (Включаючи ПДВ 20 %).

18.01.2015
Здійснено оплату постачальнику МП «Меркурій» всієї суми заборгованості згідно рахунку № 1 від 05.01.2015р. за раніше оприбутковану сировину.
20.01.2015
У підрозділ Цех з номенклатурної групи «Кондитерські вироби», з одночасним списанням зі складу у виробництво сировини відповідно до норм (специфікаціями). Специфікація готової продукції наведена в таблиці:

Найменування	Вихідні витрати сировини на 1 кг ГП
№	Номенклатура	Кількість	Од.вим.
Кекс до чаю		борошно	0,360	кг
	цукор	0,270	кг
	маргарин	0,180	кг
	Яйце		Шт.
	родзинки	0,108	кг
	сода	0,025	кг

20.01.2015
Відображено випуск готової продукції:

«Кекс до чаю» - планова ціна 18,00 грн 1 кг. випущено 100 кг.

31.01.2015
Нараховано з / плата всім співробітникам організації за січень місяць 2015 року.
31.01.2015
Заключні операції за січень: нарахована амортизація НА, розрахована собівартість продукції, відображено фінансовий результат за місяць.

лютий:
02.02.2015
На підприємство «Ресурс» на склад «Основний» від постачальника МП «Ряба» за договором 0-111 від 25.12.2013 р. згідно рахунку № 2 від 01.02.2015р. надійшло сировину «Яйце куряче» в кількості 6000 шт. за ціною 9,00 грн. за 10 шт., (включаючи ПДВ 20%). Податкова накладна постачальником надана.

03.02.2015
У підрозділ Цех з номенклатурної групи «Кондитерські вироби», з одночасним списанням зі складу у виробництво сировини відповідно до норм (специфікаціями). Специфікація готової продукції наведена в таблиці:

Найменування	Вихідні витрати сировини на 1 кг ГП
№	Номенклатура	Кількість	Од.вим.
Кекс до чаю		борошно	0,360	кг
	цукор	0,270	кг
	маргарин	0,180	кг
	Яйце		Шт.
	родзинки	0,108	кг
	сода	0,025	кг

03.02.2015
Відображено випуск готової продукції:

«Кекс до чаю» - планова ціна 18,00 грн 1 кг. випущено 1400 кг.

10.02.2015
Підприємством «Ресурс» за договором С- 444 покупцеві ТОВ «Каховські вироби» надано послуги оренди складського приміщення на суму 24000,00 грн. (Включаючи ПДВ 20 %). Визнана виручка від реалізації послуг. Собівартість послуги не калькулюється і в проводках не відбивається. Податкова накладна виписана і надана разом з відвантаження документами. Виставлено рахунок на оплату покупцеві.

20.02.2015
Отримано оплату від ТОВ «Каховські вироби» за раніше надані послуги на суму 24000,00 грн. з ПДВ.

26.02.2015
Підприємством «Ресурс» за рахунком № 3 була реалізована готова продукція покупцеві МП ​​«Каховські вироби», «Кекс до чаю» в кількості 2000 кг. за ціною 46,00 грн. за 1 кг., (зверху ПДВ 20 %). Визнана виручка від реалізації готової продукції. Списано собівартість реалізованої готової продукції. Податкова накладна виписана на суму першої події і надана разом з документами відвантаження.
27.02.2015
Нарахована заробітна плата всім співробітникам підприємства за лютий 2015

28.02.2015
Прикінцевими операціями місяці нараховано амортизацію НА, розрахована собівартість продукції, відображено фінансовий результат за місяць.

Березень:
02.03.2015
У підрозділ Цех з номенклатурної групи «Кондитерські вироби», з одночасним списанням зі складу у виробництво сировини відповідно до норм (специфікаціями). Специфікація готової продукції наведена в таблиці:

Найменування	Вихідні витрати сировини на 1 кг ГП
№	Номенклатура	Кількість	Од.вим.
Кекс Ванільний		борошно	0,350	кг
	цукор	0,240	кг
	маргарин	0,170	кг
	Яйце		Шт.
	сода	0,023	кг

02.03.2015
Відображено випуск готової продукції:

«Кекс Ванільний» - планова ціна 17,00 грн 1 кг. випущено 1000 кг.

05.03.2015
Проведено інвентаризацію ТМЦ в ході проведення інвентаризації була виявлена ​​недостача (у межах норм природного убутку):

- Борошно в кількості 5 кг;

- Цукор в кількості 5 кг.

Списано нестачу на витрати підприємства.

15.03.2015
Підприємством «Ресурс» за рахунком № 5 була реалізована готова продукція покупцеві МП ​​«Каховські вироби», «Кекс Ванільний» в кількості 1400 кг. за ціною 42,00 грн. за 1 кг. (Зверху ПДВ 20 %). Визнана виручка від реалізації готової продукції. Списано собівартість реалізованої готової продукції. Податкова накладна виписана на суму першої події і надана разом з документами відвантаження.
19.03.2015
З розрахункового рахунку підприємства «Ресурс» виплачена сума заборгованості постачальнику МП «Ряба» згідно рахунку № 2 від 01.02.2015р. за раніше отриману сировину.

31.03.2015
Нарахована заробітна плата всім співробітникам підприємства за березень 2015
31.03.2015
Прикінцевими операціями за березень нараховано амортизацію НА. Розрахована собівартість продукції. Відображено фінансовий результат за місяць. Визначено фінансовий результат за 1 квартал.