Тема 6.3. Методика составления Бюджета предприятия

Практическая работа № 1.Расчет показателей основного Бюджета предприятия

Бюджет (budget - сумка) – представляет собой форму образования и расходования денежных средств для обеспечения функционирования организации (предприятия).

Первое направление использования бюджета означает, что бюджет есть финансовый план предприятия. Второе направление означает, что все составляющие сводного бюджета – есть звено единой производственно - финансовой системы предприятия.

Бюджет – документ, в котором в денежной форме отражаются изменения в доходах, расходах и изменения в финансово –экономическом положении за определенный период времени.

Бюджетный процесс представляет собой периодическое планирование, исполнение и контроль за производственно –финансовой деятельностью на основе доходов и расходов предприятия.

Структура Бюджета включает доходную и расходную части.

Доходная часть Бюджета состоит из доходов от реализации продукции (работ, услуг), а также от прочей деятельности.

Доходом предприятия считается:

1.Продажа продукции (работ, услуг) по самостоятельно заключенным договорам (по факту выставления платежного требования).

Расходная часть бюджета включает:

1. Прямые затраты

2.Условно –переменные затраты

3.Накладные (постоянные затраты)

4.Корпоративные налоги.

5.Государственные налоги

· Прямые затраты:

- сырье и материалы (за вычетом отходов и брака);

- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия по внешней кооперации;

- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия по внутрипроизводственной кооперации;

- зарплата основных производственных рабочих с начислениями.

· Условно –переменные затраты:

- топливо и энергия на технологические нужды;

- дополнительная зарплата основных производственных рабочих с начислениями;

- инструмент, приспособления и оснастка, включая МБИ);

- транспортные услуги;

- виды энергии на содержание и эксплуатацию оборудования.

· Накладные (условно –постоянные затраты):

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, кроме условно –переменных;

- цеховые расходы;

- управленческие расходы;

- коммерческие расходы.

· Корпоративные налоги:

- на содержание корпоративного центра;

- на подготовку производства и инвестиционную деятельность.

Таким образом, Бюджет – представляет собой план, сформулированный в стоимостных величинах, который служит инструментом для решения задач оперативного планирования и контроля за эффективным использованием финансовых ресурсов.

Поскольку в рыночной экономике наиболее часто в качестве основного критерия оценки эффективности работы предприятия выступают показатели маржинальной прибыли, затраты делят на прямые (зависящие от изменения объема производства), условно –переменные и условно –постоянные. Путем возмещения прямых затрат из выручки от реализации продукции, предприятие определяет маржинальную прибыль. Данный показатель широко используется в прогнозах маркетологов. В этом система бюджетирования отличается от технико –экономического планирования. Рассмотрим, в чем состоит отличие двух систем планирования:

Система технико-экономич. планирования

Система бюджетирвания

1.Процесс планирования начинается с планирования производства 2.Применяемый метод ценообразования – затратный Цена = себестоимость + % прибыли 3.Применяемый метод калькулирования единицы продукции 4.Себестоимость единицы была единой как для проданной продукции, так и на складе 5.Экономические и финансовые Службы предприятия действовали раздельно и экономические показатели не доводились до финансовых показателей.

1.Процесс планирования начинается с планирования сбыта продукции 2.Цена диктуется рынком: Прибыль = цена – себестоимость (смысл – снизить издержки) 3.Себестоимость реализованной продукции и себестоимость единицы продукции, остающейся на складе различна – система «Директ-костинг» (по прямым переменным издержкам) 4.Деление издержек на переменные и постоянные (зависимые и независимые от объема) 5.Основная задача – спланировать финансовые результаты деятельности предприятия по принципу - действовать сообща.

Основные задачи бюджетирования:

· Сформировать главный бюджет предприятия - финансовый план:

прогноз прибылей и убытков

прогноз движения денежных средств

прогнозный аналитический баланс

· Определить потребность во внешнем финансировании

· Обеспечить максимальную прибыль при минимальном внешнем финансировании