Возвраты товаров

Как известно, при возвратах товаров покупателями налогоплательщик-продавец с учетом «корректировочного» п. 140.2 НКУ проводит корректировку (уменьшение) ранее отраженных при продаже «налоговых» доходов и «налоговых» расходов («налоговой» себестоимости реализованных товаров). В таком случае:

— «налоговые» доходы налогоплательщик уменьшает путем заполнения (со знаком «-») корректировочной «доходной» строки 03.26 «Перерахунок доходів у разі зміни суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) (+, -)» приложения ІД, а

— «налоговые» расходы — путем заполнения (со знаком «-») корректировочной «расходной» строки 06.4.25 «Перерахунок витрат у разі зміни суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) (+, -)» приложения ІВ.

Вместе с тем по товарам, проданным и возвращенным в одном отчетном периоде, налоговики, напомним, высказываются за свернутый результат отражения операций. Так, в консультации из раздела 110.08 Единой базы налоговых знаний, размещенной на сайте ГНСУ (далее — ЕБНЗ), контролирующие органы разъясняли, что проводить корректировку «налоговых» доходов и «налоговых» расходов подобным образом в этом случае не нужно (т. е. строки 03.26 приложения ІД и 06.4.25 приложения ІВ со знаком «-» в таком случае не заполняются), а в «доходной» строке 02 и «расходной» строке 05 декларации налогоплательщик-продавец выводит фактическую сумму доходов и расходов за отчетный период, т. е. уже с учетом состоявшихся продаж и последующих возвратов (показывая тем самым свернутый результат операций).

Применяя этот же подход к введенному годовому отчетному периоду, получится, что если реализованный в отчетном году товар впоследствии в течение этого же года (т. е. одного годового отчетного периода) будет возвращен покупателем, то ни в «налоговых» доходах, ни в «налоговых» расходах налогоплательщика-продавца он не отразится. Ведь налоговые последствия за год (в рамках одного отчетного периода) налогоплательщику, следуя подходу налоговиков, предстоит показывать «свернуто».