Использование международных договоров об избежании двойного налогообложения

Если иностранное лицо – получатель дохода находится в стране, с которой в РФ имеется договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, то положения такого договора превалируют над положениями НК РФ.

Например, международный договор может предусматривать более низкие ставки для дивидендов, процентов и других доходов, чем ставки, установленные НК РФ.

Именно эти ставки и должны применяться налоговым агентом при расчете суммы налога, подлежащего удержанию.

При этом налоговому агенту достаточно иметь подтверждение местонахождения получателя дохода в соответствующем государстве, связанном налоговым договором с РФ.

Если подтверждение не представлено, налог удерживается агентом по обычной, несокращенной ставке, но за самим нерезидентом сохраняется право получить назад излишне удержанную часть налога при представлении в налоговые органы необходимых документов, а именно:

- заявления на возврат налога по установленной форме;

- подтверждения местонахождения иностранной организации;

- копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход;

- копий платежных документов, подтверждающих перечисление в бюджет суммы налога, подлежащего возврату.

Вышеуказанные документы представляются иностранным получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход (ст. 312 НК РФ).