Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам

Кредиты, не погашенные в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.

Просроченная задолженность по кредитам учитывается на балансовых счетах:

• по учету кредитов, не погашенных в срок – счет 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»; учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков;

• по учету просроченных кредитов, предоставленных другим банкам – счет 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам»

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам, ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:

• по пассиву 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям», 47427 «Требования банка по получению процентов»;

• по активу на счетах 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок», 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам».

Схема отражения в бухгалтерском учете таких операций следующая:

1) На сумму основного долга по предоставленным кредитам составляется запись:

Дебет 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»

Кредит счетов по учету задолженности по кредиту на сумму основного долга

2) Просроченные (не полученные в срок) проценты отражаются следующей записью:

Дебет 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным» (счета второго порядка строятся в зависимости от организационно-правовой формы заемщика)

Кредит 47427 «Требования банка по получению процентов» (в части сумм, начисленных ранее) и 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» (доначисление процентов)

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и в порядке, предусмотренные кредитным договором.

При поступлении средств и документов по уплате процентов и основного долга, их сумма отражается по дебету корреспондентского счета банка-кредитора и кредиту счетов по учету просроченных кредитов и процентов по ним. Одновременно списываются проценты по дебету счета «Доходы будущих периодов» и зачисляются на соответствующий лицевой счет балансового счета учета доходов и расходов – 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам».

1) На сумму просроченных процентов:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кредит 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным»

Дебет 47427 «Требования банка по получению процентов» и 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»

Кредит 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам».

На сумму основного долга:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кредит 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

Штрафы, пени, неустойки за просрочку погашения ссудной задолженности и процентов по ней, полученные от клиентов отражаются проводкой:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кредит 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные».