Расходы на аудиторские услуги

В соответствии с пп.15 п. 1 ст. 346.16 НК налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы на аудиторские услуги. При этом следует руководствоваться следующим.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" под аудиторской деятельностью (аудитом) понимается предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Пунктом 5 ст.1 указанного Закона установлено, что аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, могут оказывать сопутствующие аудиту услуги, под которыми понимается:

1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование;

3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;

5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение маркетинговых исследований;

10) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

11) обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

12) оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Таким образом, аудиторские услуги и сопутствующие аудиту услуги различны.

В связи с этим наличие у сторонней организации лицензии на осуществление аудиторских услуг не дает налогоплательщику права учесть затраты на оплату ее услуг по бухгалтерскому обслуживанию в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу.

Такая позиция закреплена в Письме УМНС РФ по г.Москве от 6 января 2004 г. №21-09/00511.

Следует также отметить, что расходы на юридические услуги не могут быть учтены в налоговой базе, так как они не указаны в закрытом перечне расходов УСН (ст.346.16 НК РФ).