Отражение в налоговом учете возврата проданной продукции

В случае расторжения договора купли-продажи и возврата проданной продукции по инициативе покупателя с соответствующим возвратом покупателю ранее уплаченных денежных средств со счета в банке или из кассы предприятия налоговая база по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, может быть уменьшена на сумму возврата.

Согласно п.1 ст.346.24 Кодекса налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

В соответствии с разделом 2 Порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606, в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов организации отражают все полученные доходы. В графе 5 раздела I организации отражают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. В данной графе организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.

Таким образом, поступившая на счет в банке или в кассу предприятия на соответствующую дату выручка от реализации товаров (работ, услуг) должна отражаться в графах 4 и 5 раздела I книги учета доходов и расходов.

При возврате покупателю денежных средств со счета в банке или из кассы предприятия, ранее уплаченных и учтенных в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходы должны быть сторнированы на дату возврата в тех же графах книги учета доходов и расходов.

Такая позиция отражена в Письме УМНС РФ по г.Москве от 18 декабря 2003 г. N 21-09/70587.