Специальные налоговые режимы

ЕСХН

Налогоплательщики – организации и ИП, признанные сельскохозяйственными товаропроизводителями

1)

Растениеводство:

1. Доходы от с/х – зерно

2. Первичная переработка – мука

3. Промышленная переработка – хлеб
При этом доход от первых двух операций не менее 70% всего дохода

Если плательщик занимается только промышленной переработкой

Доля доходов = доля расходов =

2) Сельскохозяйственные кооперативы

3) Рыбохозяйственные организации, градо- и поселкообразующие, при условии:

1. Численность сотрудников с учетом членов семей составляет не менее половины населения данного поселка

2. Доход от реализации водных биологических ресурсов (ВБР) и ресурсов первичной переработки составляет не менее 70% всего дохода

3. Эксплуатируют собственные или зафрахтованные суда

4. Организации и ИП, если численность работников не более 300 человек, доля от ВБР и первичной переработки не менее 70% и используют собственные или зафрахтованные суда

Запрещено применять ЕСХН бюджетным, казенным, автономным предприятия, занимающимися подакцизными товарами и занимающимся игорным бизнесом

Объект обложения = доходы – расходы

Доходы: и внереализационные доходы (ст. 250). Не учитываются доходы по ст. 251.

Расходы: материальные затраты, и прочее

Доходы	Расходы
Выручка от реализации товаров, работ, услуг (ст. 249)	Материальные затраты
Внереализационные доходы (ст. 250)	Оплата труда + страховые взносы во внебюджетные фонды
Не учитываются доходы по ст. 251.	Расходы на приобретение/ремонт и эксплуатацию ОС и НМА
	Прочие расходы

Особенность учета затрат по ОС и НМА:

1. Если ОС и НМА закуплены в период применения ЕСХН, то затраты принимаются после оплаты и введения в эксплуатацию ОС

2. Если плательщик переходит с общего режима на ЕСХН, то остаточная стоимость списывается в зависимости от срока полезного использования ОС и НМА

a. Срок полезного использования до 3 лет: остаточную стоимость спишем 100% в первый год

b. Срок полезного использования от 3 до 15 лет: в первый год 50%, второй год 30, третий год 20%

c. Срок полезного использования более 15 лет: в течение 10 лет равными долями списывается остаточная стоимость

Расходы на приобретение земельных участков списываются в течение срока определенного плательщиком, но не менее 7 лет.

Доходы и расходы принимаются только кассовым методом (по оплате)

Налоговый период: календарный год

Отчетный период: первое полугодие

НБ = денежное выражение объекта*6%

Аванс не позднее 25 дней по окончании отчетного периода (25 июля)

Оплата по году не позднее 31 марта

УСН

Объекты налогообложения
Доходы	Доходы - Расходы
6%	15%
Методика исчисления и уплаты налога
Аванс н = НБ*ст Аванс б = Аванс н – (страх.взносы + выплаты по временной нетрудоспособности) аванс н	Аванс н = НБ*ст
Нн=НБ*ст Нб=Нн - (стр. взносы + выплаты по временной нетрудоспособности) Нн	Нн= НБ*ст Нмин= 1% от доход

Срок уплаты по УСН организации не позднее 31 марта, ИП не позднее 30 апреля

ЕНВД

НБ = Вмененный доход = Базовая доходность * Физический показатель * К1 * К2

Физический показатель – количество работников (в том числе ИП)

К1 – коэффициент дефлятор (1,672 на 2014 год)

ЕНВДн=НБ*ст

ЕНВДб=ЕНВДн-(страх.взносы + выплаты по нетрудоспособности)

Период – квартал

Срок уплаты не позднее 25 числа месяца следующего за налоговым периодом

Срок сдачи декларации не позднее 20 числа, следующего за налоговым периодом