Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

К прочим расходам относятся затраты организации, которые связаны с производственным процессом и реализацией, но не включены в состав расходов, поименованных в ст. ст. 254 – 259 НК РФ.

Перечень затрат установлен ст. 264 НК РФ, которыми являются:

- суммы налогов и сборов, таможенных платежей и сборов;

- расходы на обеспечение пожарной безопасности;

- нормальных условий труда и мер по технике безопасности;

- представительские расходы;

- расходы на рекламу;

- арендные (лизинговые) платежи;

- расходы на командировки;

- расходы на юридические, консультационные, посреднические услуги;

- аудиторские услуги;

- расходы на приобретение прав на использование программ ЭВМ и баз данных;

- расходы на обязательное и добровольное страхование;

- расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку;

- расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

- потери от брака;

-представительские расходы;

- другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

К прочим расходам относятся расходы на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ), на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ), на НИОКР (ст. 262 НК РФ), на обязательное и добровольное имущественное страхование (ст. 263 НК РФ).

Также к прочим расходам относятся затраты на приобретение земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Особый порядок признания таких расходов установлен ст. 264.1 НК РФ. Данные затраты учитываются, если на участках находятся здания, сооружения, строения либо участки приобретаются для капитального строительства этих объектов. При этом порядок признания расходов должен применятся в соответствии с принятой учетной политикой для целей налогообложения, предусматривающей особенности, установленные п.3 ст. 264.1 НК РФ.

Поскольку перечень прочих расходов является открытым, организация может учесть в составе прочих и иные расходы, не поименованные в данном перечне. Главное, чтобы такие расходы отвечали требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. были экономически оправданными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.